Ensayo De Hacienda Publica

Reformas tributarias en Colombia.

La primera mitad del siglo XX.

La estructura tributaria del país a principios del siglo era bastante simplificada: los ingresos del Gobierno Nacional provenían en 79,6% de los impuestos de aduanas y comercio exterior. en 3,2% del impuesto de timbre y papel sellado y en 4,2% de otros impuestos.

Surge entonces la preocupación de consolidar un sistema tributario más moderno, que reemplazara la rudimentaria estructura vigente. Las primeras reformas tributarias del siglo fueron:

-Ley 26 de 1914 y la Ley 69 de 1917: crearon los impuestos al consumo suntuario.

- Ley 56 de 1918: El impuesto a la renta se aplicó hasta 1922 por problemas administrativos. establecía las mismas tasas para las personas naturales y jurídicas. Las tasas se determinaban de acuerdo con las

fuentes de las rentas, de la siguiente manera: las rentas de capital debían pagar 3%,las de capital y trabajo 2% y las de trabajo 1%.

- Ley 64 de 1927: se consolida el impuesto a la renta, y se establece la diferencia entre renta bruta y

líquida. En 1922 y 1927 se tomaron medidas para corregir los problemas de administración del impuesto y se alteraron las exenciones. La Ley 64 de 1927, implementó un impuesto progresivo sobre la renta global, eliminando el sistema de renta según origen. Se definió por primera vez la renta líquida como renta bruta menos deducciones, arrendamientos e intereses pagados a terceros. La tarifa variaba

según los ingresos desde 1% hasta 8% de la renta líquida. Estas medidas permitieron corregir algunos de los elementos regresivos del impuesto. Entre 1910 y 1928 se registró un gran incremento de las exportaciones cafeteras, lo que permitió ampliar las importaciones y los ingresos fiscales provenientes de la renta de aduanas

-Ley 81 de 1931. Esta incrementó las tarifas al impuesto de

renta, gravando la renta de las sociedades de personas en cabeza de sus socios

y de las sociedades limitadas en cabeza de la sociedad. Debido a la crisis mundial, los ingresos por concepto de aduanas se contrajeron en 53% para el período 1929-1932, dejando al Estado en una difícil situación fiscal.

- Ley 78 de 1935 : creó el impuesto de exceso de utilidades y el de patrimonio.

- Ley 63 de 1936, estableció el impuesto a las herencias y a las donaciones.

Es claro que las medidas en términos de política tributaria de los años treinta

y cuarenta, fortalecieron el papel del Estado dentro de la actividad económica.

El principal problema, sin embargo era el recaudo. La fiscalización

fue bastante defectuosa y fomentaba la evasión y elusión de impuestos.

- Ley 45 de 1942: se impone una sobretasa al impuesto de renta sustituible por bonos de deuda pública.

- Ley 35 de 1944: elevaría las tarifas de impuestos al comercio exterior de forma definitiva.

Las reformas durante 1950-1970.

En 1953 el Gobierno militar de Rojas Pinilla expidió los Decretos 2317 y 2615, con los cuales realizó una drástica reforma al impuesto de renta y al régimen de avalúos catastrales con el fin de afianzar las finanzas municipales. En 1950, el Gobierno del presidente Ospina Pérez, contrató una misión dirigida

por Lauchlin Currie, la cual formuló el primer Plan de Desarrollo de Colombia. Esta misión analizó la

estructura tributaria colombiana y concluyó que la tributación a las rentas de trabajo era más baja para los salarios elevados. Dentro de este marco de política, el Estado pasó a jugar un papel fundamental,como encargado de proveer la infraestructura necesaria para el proceso de

desarrollo.

Se gravaron los dividendos distribuidos por las sociedades anónimas en cabeza de los socios, estableciendo la doble tributación de estas rentas, y se elevaron considerablemente las tarifas para las sociedades.

Con la finalización de la bonanza cafetera de 1955 y 1956 se precipitó una nueva crisis fiscal, que obligó al Gobierno a acudir a una sobretasa del 20% al impuesto a la renta y a decretar una amnistía tributaria

-La Ley 81 de 1960 estableció el régimen de renta presuntiva, Dicha

Ley estableció la cesión de rentas entre los cónyuges y dispuso un sistema para gravar las rentas de capital, especialmente en la finca raíz.

-La reforma de 1960 esta reforma redujo las tasas del impuesto a la renta y creó una política más amplia de incentivos, principalmente para las industrias básicas. La reforma de 1960 tuvo profundas implicaciones sobre la estructura tributaria.

Es a partir de ésta que el gobierno empieza a ceder ante las presiones de grupos de interés para que les fuesen otorgados beneficios tributarios y exenciones. “Durante

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