IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR
Enviado por ekian • 8 de Noviembre de 2012 • Tesis • 19.848 Palabras (80 Páginas) • 898 Visitas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR
MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO
(En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del
15 de diciembre de 2009)
CONTENIDO
Párrafo
Introducción
Alcance de esta NIA ............................................................................... ......... 1
Fecha de vigencia .................................................................................... ......... 2
Objetivo ............................................................................................................ 3
Definiciones ....................................................................................................... 4
Requisitos
Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades
relacionadas .............................................................................................. 5-10
El entendimiento que se requiere de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno de la entidad ............ .................. 11 -24
Identificación y evaluación de los riesgos de error material ............................. 25-31
Documentación ................................................................................................. 32
Material de aplicación y otro material explicativo
Procedimientos de evaluación del riesgo y
actividades relacionadas………………………………………… Al-A16
El entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad .............................................. A17-A104
Identificación y evaluación de los riesgos de error material …………………… A105-A130
Documentación ................................................................................................. A131 - A 134
Apéndice 1. Componentes del control interno
Apéndice 2. Condiciones y eventos que pueden indicar riesgos de error material
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NIA 315
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IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR
MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, Identificación y evaluación de los riesgos de
error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, debería leerse junto con
la NIA200, Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
NIA 315
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Introducción
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de
identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros, mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.
Fecha de vigencia
2. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que
comiencen en o a partir del 15 de diciembre de 2009.
3. El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida
a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de
aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo
el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e implementar
las respuestas a los riesgos evaluados de error material.
Definiciones
4. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuye
a continuación:
b) Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias,
acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la
capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por
el establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas.
c) Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los
encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para
brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad,
respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de
las operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos apli
Objetivo
a) Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo,
que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor
para considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.
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NIA 315
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR
MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
cables. El término "controles" se refiere a cualquier aspecto de uno o varios componentes
del control interno.
d) Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría
aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error
material, ya sea, debido a fraude o error, a los niveles de los estados financieros y
de sus aseveraciones.
e) Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a
juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.
Requisitos
Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas
5. El auditor deberá aplicar procedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar
una base para la identificación y valoración de riesgos de error material a los niveles de
estado
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