Impuesto empresarial a tasa única

Introducción

Este folleto contiene información sobre el procedimiento y generalidades para calcular

el impuesto empresarial a tasa única, así como deducciones aplicables y requisitos que

deben cumplir los contribuyentes para la presentación de sus declaraciones mensuales y

anuales.

Qué es el impuesto empresarial a tasa única (IETU)

Este gravamen sustituye al impuesto al activo que se abrogó a partir de 2008 y es

considerado un impuesto complementario del impuesto sobre la renta (ISR), toda vez

que para calcularlo se le resta el ISR pagado efectivamente, ya sea en pagos provisionales

o en el impuesto anual, según se trate. El impuesto empresarial a tasa única entró en vigor

el 1 de enero de 2008, dentro del paquete de reformas fi scales aprobadas para dicho

ejercicio.

Quiénes lo deben pagar

Están obligadas al pago del IETU las personas físicas y morales residentes en territorio

nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el

país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen,

por la realización de las siguientes actividades:

● Enajenación de bienes (papelerías, tiendas, talleres, empresas, etcétera)

● Prestación de servicios independientes (médicos, contadores, abogados,

etcétera).

● Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (renta de casas, edifi cios,

automóviles, terrenos, maquinaria, etcétera).

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados

al pago del IETU por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las

mencionadas actividades.

Qué puede deducir para calcular el IETU

Las erogaciones (gastos o compras) que se requieren para la realización de la actividad

por la cual se obtienen los ingresos; para efectos de calcular el IETU, puede deducir, entre

otras, lo siguiente:

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Cómo calcular el impuesto empresarial a tasa única (IETU)

● Las compras de mercancía.

● Pago de renta de los inmuebles que utilice para realizar su actividad.

● Pago de servicios como luz, teléfono, agua de los inmuebles que utilice para

realizar su actividad.

● Pago de honorarios a profesionistas.

● Donativos a instituciones autorizadas para recibirlos (con la limitante de 7% de

los ingresos acumulables que sirvieron de base para determinar el ISR del ejercicio

anterior).

● Las pérdidas por créditos incobrables, caso fortuito o fuerza mayor, por ingresos

afectos al IETU.

● Las devoluciones de bienes que se reciban y los descuentos o bonifi caciones que

se hagan.

● Las inversiones (compra de vehículos,

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