Norma internacional sobre control de calidad (NICC 1)

CAPITULO I

NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

1.1 Descripción

La norma de “control de calidad” NICC1, es un pronunciamiento contenido en las Normas Internacionales de Auditoria y va dirigida a firmas que realizan auditorias y revisiones de información financiera, y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados a diferentes empresas.

La norma consiste en establecer normas y proporcionar una guía a las firmas de auditoría acerca de las responsabilidades que tienen en relación con su sistema de control de calidad para los trabajos de auditorías y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados. La norma remite en forma directa al Código de Ética para contadores profesionales de la IFAC, debido a que su contenido tiene relación con los principios éticos que rigen la profesión.

A su vez, la norma está relacionada con el trabajo de control de calidad de la auditoria específica que hace el auditor, en cuanto a la responsabilidad de los directivos respecto de la calidad de las auditorias, aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y los compromisos específicos de auditoria, la asignación de equipos de trabajo para el compromiso, realización del compromiso, monitoreo, etc. Esto está tratado en la NIA 220 “Control de calidad para auditorias de información financiera histórica”.

Hace referencia a que toda firma de auditores debe establecer un sistema de control de calidad destinado a asegurarle en grado razonable que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y reglamentarios y que los informes emitidos por la firma o los socios del compromiso son apropiados y en las circunstancias.

La NICC1 se aplica a todas las firmas. La índole de las políticas y los procedimientos desarrollados por firmas individuales para cumplir con la presente NICC dependerá de varios factores tales como el tamaño y las características operativas de la firma, y si forma parte de una red. Esto debido a que las políticas y procedimientos varían conforme al tamaño de la Firma de Auditoria de que se trate.

1.2 Objetivo

El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que su personal cumpla con las normas profesionales, los requisitos legales regulatorios aplicables y los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

Toda la auditoria el socio de trabajo debe permanecer alerta, mediante la observación y con investigaciones cuando sea necesario a la evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos relevantes por parte de los miembros del equipo de trabajo

Un socio, otra persona de la firma, persona externa con la calificación adecuada, o un equipo compuesto de dichas personas, ninguna de las cuales es parte del equipo del trabajo, con experiencia y autoridad suficiente y apropiada para evaluar de manera objetiva los juicios significativos que haya hecho el equipo del trabajo y las conclusiones a que llegó para formular el informe.

Con un objetivo claro de compartir utilidades, costos o administración común, políticas y procedimientos de control de calidad comunes, estrategia de negocios, uso de un nombre de marca común, o una parte importante de recursos profesionales. Según el contexto de esta NICC, es proporcionar un nivel de seguridad alto, pero no absoluto.

1.3 Revisión de control de calidad del trabajo

Es un proceso diseñado para dar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del informe, de los juicios significativos que haya hecho el equipo de trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el informe.

El proceso de revisión de control de calidad del trabajo es para auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, y los otros trabajos, si los hay, para los que la firma haya determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo.

Todos los socios y personal que desempeñe el trabajo, y cualesquier persona asignada por la firma o por una firma de la red para que desempeñe procedimientos en el trabajo. Esto excluye a expertos externos contratados por la firma o por una firma de la red.

Los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia de cumplimiento por parte de los equipos de trabajo de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

Las políticas y procedimientos de responsabilidad de la revisión se determinan sobre la base de que el trabajo de los miembros del equipo con menos experiencia es revisado por miembros de mayor experiencia, requiere que la firma establezca un proceso de monitoreo que le proporcione seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al control de calidad son relevantes, adecuados y están operando de manera efectiva.

Revisión de control de calidad del trabajo: es un proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.

El revisor del control de calidad del trabajo puede realizarlo un socio, otra persona de la firma, una persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas para evaluar de una manera objetiva, los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones a las que llegaron al formular el dictamen del auditor.

1.4 Elementos de un sistema de control de calidad

La norma menciona la obligatoriedad de las firmas de auditoría de establecer un sistema de control de calidad para ello menciona los elementos que lo conforman a saber.

1.4.1 Responsabilidad de los lideres sobre la calidad dentro de la firma

Los líderes de cada firma asumen toda la responsabilidad sobre el sistema de control de calidad de su firma, por ello, es indispensable que cualquier persona asignada a la responsabilidad operacional de control de calidad cuente con experiencia suficiente y competente, así como con la autoridad necesaria para poder asumirla

Será responsabilidad la firma establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura interna que reconozca que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos. Dichas políticas y procedimientos deberán requerir que el director ejecutivo de la firma (o su equivalente) o, si es apropiado,

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