PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO DE CIF

Se basa en datos tomados de periodos anteriores, específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos

Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de producción).

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiéndola diferencia de costo entre la diferencia de producción

Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido

Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable

Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp= CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción.)

Fp: formula presupuestal

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos

CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad

Nota: para cada CIF semi-variable hay que utilizar el proceso anterior

METODOS DE MINIMOS CUADRADOS

Ecuación general:

Y= Ventas

A= Ventas Fijas

B= variables de ventas

X= Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos históricos

∑▒〖y =Na+b ∑▒x〗

∑▒〖xy =a∑▒〖x+b〗 ∑▒x2〗

Ejemplo: con datos históricos del comportamiento de ventas en unidad es

Remplazamos en las ecuaciones 1 y 2

$829.700 = 7a + 28b

$3.342.300 = 28a + 140b

Solución: como tengo 2 ecuaciones con dos incógnitas las soluciones por el método de eliminación

Multiplicamos 1 por (-4)

$829.700 = 7a +28b x (-4)

$3.342.300= 28a + 140b

-3.342.300 = 28a – 112b donde b = 23.500

$33.342.300 = 28a + 140b 28

$23.500 = 28b b= $839.500

Remplazamos b en 1

$829.700= 7a + 28 (838.28)

$829.700= 7a + 23.499,84

$829.700= 32.499,84

$806.200,16= 7a

a= 806.200,16

a= 115.171,45

PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AÑO 8 (periodo número 8)

Y = a + bx

Ventas año 8 = 115.171,45 + 839,28(8)

Ventas año 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a vender son 121.826 unidades.

Determinación de las tasas de aplicación de los costos indirectos de fabricación

Una vez que el nivel de producción y el total de costos indirectos de fabricación se hayan estimado para el período siguiente, se podrá calcular la tasa predeterminada de aplicación de costos indirectos de fabricación correspondientes a ese período. Las tasas de aplicación de costos indirectos se fijan (por lo general) en términos de dólares por unidad de la actividad estimada de alguna base (denominada actividad denominador). No hay reglas fijas para determinar cuál de las bases se deberá usar como denominador. Sin embargo tiene que haber una relación directa entre la base y los costos indirectos de fabricación. Además el método utilizado para determinar la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación debería ser lo más sencillo y menos costoso de calcular y aplicar. Una vez estimados los costos indirectos de fabricación totales y escogida la base, se debe estimar el nivel de capacidad normal con el fin de calcular la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación. La fórmula para calcular la tasa, la cual es la misma independientemente de la base escogida, es la siguiente:

Las siguientes cinco bases se usan por lo general en el cálculo de la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación:

1. Unidades de producción

2. Costo de materiales directos

3. Costo de mano de obra directa

4. Horas de mano de obra directa

5. Horas máquina

Unidades de producción:

Este método es muy sencillo, puesto que la información sobre las unidades producidas es fácilmente disponible para aplicar los costos indirectos de fabricación. La fórmula es así:

Los datos para las siguientes ilustraciones se basan en el presupuesto estático de costos indirectos de fabricación de la Compañía Santa a su nivel de capacidad productiva normal. Los costos indirectos de fabricación estimados para el período son $1 000 000.00 y la capacidad productiva normal es de 250 000 unidades para la Compañía Santa.

La tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación se basa en el método de las unidades de producción y se calcula como sigue:

$1 000 000.00/ 250 000 unidades = $4.00 por unidad de producción

Este método aplica los costos indirectos de fabricación uniformemente a cada unidad producida y es adecuado cuando una empresa o departamento fabrica un solo producto.

Costo de materiales directos:

Este método es adecuado cuando se puede determinar la existencia de una relación directa entre los costos indirectos de fabricación y el costo de los materiales directos. Cuando los materiales directos constituyen una parte muy considerable del costo total, se puede inferir que los costos indirectos de fabricación están directamente relacionados con los materiales directos. La fórmula es como sigue:

Los costos indirectos de fabricación estimados de la Compañía Santa para el período son de

$1 000 000.00 y se asume que el costo de los materiales directos estimados es de $500 000.00. Utilizando el costo de los materiales directos como base, la tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación se calcula como sigue:

$1 000 000.00/ $500 000.00* 100 = 200% del costo de materiales directos

Al utilizar el costo de los materiales directos como base cuando se fabrica más de un producto, surge un problema ya que los diferentes productos requieren cantidades variables y tipos de materiales directos con costos de adquisición diferentes. Por lo tanto deberían determinarse tasas diferentes de aplicación de los costos indirectos de fabricación para cada producto. Como se puede ver, estamos comenzando a distanciarnos de uno de nuestros objetivos la simplicidad con el uso de tasas múltiples. Esto debería indicar a la gerencia que quizás otra base sería más indicada.

Costo de mano de obra directa:

Esta es la base más comúnmente usada, ya que

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