Papeles De Trabajo

LOS PAPELES DE TRABAJO

Conjunto de documentos que el auditor debe formular, en los que hará constar el análisis de las cuentas que revisa, los hechos descubiertos al practicar una auditoría y una serie de pruebas escritas que tienen por objeto respaldar el dictamen del auditor, demostrar la calidad y extensión del trabajo ejecutado y cumplir con la norma de evidencia suficiente y competente.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son de suma importancia para el auditor ya que de ellos obtendrá toda la información que requiere para proceder a lo siguiente:

• Elaborar el dictamen;

• Elaborar la carta de observaciones;

• Sirven de fuente de información posterior a las autoridades fiscales;

• Comprobar que el auditor realizó un trabajo de calidad profesional;

• Demostrar que cumplió con toda la normatividad establecida;

• Sirven de guía para la realización de futuros trabajos, etc.

INFORMACIÓN QUE DEBEN CONTENER LOS PAPELES DE TRABAJO

En los papeles de trabajo, generalmente se incluye por mencionar algunos, la siguiente información:

• Extractos o copias de asambleas de accionistas;

• Información de la estructura organizacional;

• Evidencia de la planeación;

• Programa de trabajo;

• Evidencia del estudio y evaluación del control interno;

• Análisis de operaciones;

• Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos;

• Evidencia de la supervisión;

• Declaraciones recibidas del cliente.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Por la diversidad de los papeles de trabajo, es conveniente y se requiere en pensar en una clasificación de los mismos, esto es con la finalidad para que en el momento en que se haga indispensable consultarlos, ya sea antes o después de haber concluido el trabajo, se nos facilite su localización; para esta clasificación no existen criterios uniformes por lo tanto existen diversas maneras de clasificarlos, sin embargo existe una división general llamadas sumarias y analíticas.

Una clasificación sencilla para elaborar y localizar los papeles de trabajo, es asignándoles índices, se acostumbra estandarizar los índices con el objeto de facilitar al auditor y a sus asistentes una localización rápida de los mismos, y ahorrar tiempo en el trabajo. Hay auditores que les asignan los siguientes índices:

• Utilizan una letra A, B, C... etc., para las cuentas de activo;

• Utilizan doble letra AA, BB, CC,... etc., para las cuentas de pasivo y capital;

• Utilizan números 10, 20, 30... etc., para las cuentas de resultados;

• Utilizan números romanos I, II, III... etc., para los papeles de trabajo del archivo permanente.

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