Papeles De Trabajo

PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo, son todos aquellos que prepara y mantiene el Contador Público dejando evidenciar las labores realizadas para permitir su juicio profesional, estos papeles, que son de su propiedad se preparan según las normas de auditoria generalmente aceptadas, arrojando información que establece el registro principal y las conclusiones que ha obtenido el Contador Publico en todos sus trabajos como lo pueden ser, los programas de auditoria, análisis, memorandos, certificaciones, y confirmaciones obtenidas de la gerencia y terceros, extractos de documentos de la compañía, cedulas y comentarios.

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:

 El nombre de la compañía sujeta a examen.

 Área que se va a revisar.

 Fecha de auditoría.

 La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.

 Fecha en que la cédula fue preparada.

 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.

 Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan.

 Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones.

 Fuente de obtención de la información.

 Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

Objetivos de los Papeles de Trabajo.

Los papeles de trabajo establecen una recopilación de la evidencia obtenida por el auditor y sus objetivos fundamentales son:

 Facilita la preparación del informe

 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones contenidas en el informe.

 Proporcionar información para la preparación de las declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia.

 Coordinar y organizar todas las fases el trabajo.

 Promover un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.

 Servir de guía en revisiones subsecuentes.

 Cumplir con las disposiciones legales.

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades real izados por el auditor.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del traba jo de auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el auditor debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término,

 Efectuar un trabajo completo y. libre de información innecesaria.

 Organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.

 Reflejar en forma clara los datos significativos contenidos en los registros.

 Cualquiera información o cifras contenidas en el informe del auditor deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo.

 Se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público,

 Los papeles trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

El contenido de los papeles de trabajo varían según, la naturaleza del trabajo, del informe del contador publico, de los estados financiero, cedulas, condición de los registros del cliente, grado de confianza sobre el control interno y otras informaciones sobre la cual el contador este informado. Por tal razón la preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación antes y durante el curso del trabajo.

Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la información obtenida por el auditor, existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo hay ciertas categorías generales dentro de las cuales se podría agrupar la mayor parte de los papeles de trabajo:

 Programas de auditoría.

 Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.

 Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.

 Hojas de trabajo con resultados de las pruebas de cumplimiento.

 Cuestionarios con evaluación de los controles.

 Asientos de ajustes y de reclasificaciones.

 Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.

 Extractos de actas y otros papeles narrativos.

 Certificaciones y confirmaciones.

 Escrituras de constitución y reformas.

 Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del Contador Público. Sin embargo, el derecho de propiedad del auditor sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.

Ciertos papeles de trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia útil para su cliente, pero no deben ser considerados como parte de, o un sustituto de, los registros de contabilidad del cliente.

El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo y debe conservarlos por un período suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retención de los mismos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAS

En vista de que las situaciones o condiciones que deben ser consideradas al contabilizar e informar sobre litigios, demandas y reclamaciones de tipo legal, son materia de conocimiento directa y control de la Gerencia, esta es la fuente primordial de información de esos asuntos. En consecuencia, los procedimientos de auditoría respecto a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal deberán incluir lo siguiente:

 Investigar y discutir con la Gerencia las políticas y procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar los litigios, demandas y otras reclamaciones

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