Planificación Y Ejecución De Auditorías Tributarias

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1. INTRODUCCIÓN

El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, inició a principios de 1997, un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el sistema tributario del país, dentro de las que se incluyó la creación de la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- para modernizar la administración tributaria y dar cumplimiento a los compromisos fiscales contenidos en el Programa de Modernización del Sector Público y en los Acuerdos de Paz. El proyecto de creación y puesta en marcha de la Superintendencia de Administración Tributaria se inició en septiembre de 1997, con la integración de un equipo de trabajo responsable de administrarlo. El objetivo general del proyecto consistió en crear, diseñar y poner en funcionamiento una institución autónoma y descentralizada, moderna, eficaz y eficiente, que se encargara de la administración tributaria y aduanera, y que fuera capaz de incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida, honesta y transparente.

La Superintendencia de Administración Tributaria, fue creada como una entidad estatal descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional, para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones y funciones que le otorga el Decreto número 1-98 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria. Posee autonomía funcional, económica, financiera, técnica y administrativa, así como personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios.

El objeto principal de la Superintendencia de Administración Tributaria, es ejercer con carácter exclusivo la administración, recaudación, fiscalización y control de todos los tributos internos y los que gravan las operaciones de comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepción de lo que compete administrar y recaudar a las Municipalidades, de conformidad con el artículo 3, de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria, SAT.

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Y con el objetivo de conocer los procedimientos actuales que la Superintendencia de Administración Tributaria aplica para el cumplimiento de una de sus principales funciones, “la fiscalización y control de todos los tributos internos”, se realiza el presente ensayo enfocado en la investigación del Proceso de Planificación y Ejecución de Auditorías Tributarias, conforme a las funciones y procedimientos que su Ley Orgánica (Decreto 1-98), el Código Tributario (Decreto 6-96) y las demás leyes tributarias le permiten.

2. RESUMEN

Este ensayo se enfoca en la descripción del proceso general para la realización de auditoría tributarias, una de las herramienta que la Superintendencia de Administración Tributaria utiliza para el cumplimiento de sus funciones, como es la de fiscalizar y controlar todos los tributos internos que debe percibir el Estado, con excepción de lo que compete administrar y recaudar a las Municipalidades.

3. OBJETIVO GENERAL

El presente ensayo tiene como objetivo general, conocer en forma descriptiva el proceso de las auditorías tributarias, realizadas por la Superintendencia de Administración Tributaria, y utilizadas como herramienta para la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas y formales de los contribuyentes.

4. BASE JURÍDICA

Artículos 121, 134 de la Constitución Política de la República de Guatemala; artículo 3 literal a) del Decreto Número 1-98, Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria, artículos 98, 100, 145 “A”, 146, 151 y 152 del Decreto

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Número 6-91, Código Tributario; ambos decretos del Congreso de la República de Guatemala.

5. PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS TRIBUTARIAS

5.1 Atribuciones de la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT

La Superintendencia de la Administración Tributaria está obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias, a través de la administración, recaudación, control y fiscalización de tributos.

En el ejercicio de sus funciones la Administración Tributaria actuará conforme a las normas del Código Tributario (6-91), las de su Ley Orgánica (1-98) y las leyes específicas de cada impuesto y sus reglamentos respectivos, en cuanto a la aplicación, fiscalización, recaudación y el control de los tributos.

Para tales efectos podrá:

a) Requerir informe de cualquier persona individual o jurídica, esté o no inscrita como contribuyente o responsable y en su caso, declare los tributos que de acuerdo con las leyes le corresponda. Exigirá que liquiden y paguen los tributos, intereses, recargos y multas que procedan.

b) Asimismo exigirá a los contribuyentes responsables, que proporcionen los elementos que constituyen la base imponible para la correcta determinación de la obligación tributaria.

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c) Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y responsables, el tributo adeudado, sus intereses y si corresponde, los recargos y multas. La Administración Tributaria autorizará los formularios, y también otros medios distintos al papel, que se utilicen para facilitar el cumplimiento de las obligaciones.

d) Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por los medios y procedimientos legales y técnicos de análisis e investigación que estime convenientes, con el fin de establecer con precisión el hecho generador y el monto del tributo correspondiente. Para este efecto, podrá requerir del sujeto pasivo y de terceros cualquier información complementaria, incluso a través de sistemas computarizados, en congruencia con lo que establecen los artículos 30 y 93 del Código Tributario.

e) Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo con el Código Tributario y demás leyes tributarias.

Las facultades y atribuciones de la Superintendencia de Administración Tributaria, para el cumplimiento de sus funciones de fiscalización, se regulan con fundamento en los preceptos legales siguientes:

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No.

FACULTADES Y ATRIBUCIONES

BASE LEGAL

Artículos

Referencia

1.

Para los efectos de la Recaudación, control y fiscalización de los tributos.

Artículos 121 y 134

Constitución Política de la

República de Guatemala

2.

Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepción de los que por ley administran y recaudan las municipalidades.

Articulo 3 literal a)

Decreto 1-98 del Congreso

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