Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

Los procedimientos analíticos de revisión constituyen el análisis de índices y tendencias, incluyendo la investigación de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades presupuestadas.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se encuentran los siguientes:

 Análisis de saldos

 Análisis de movimientos

 Confirmaciones externas

 Observación física

 Investigación, etc.

Algunos de los procedimientos sustantivos, debido a sus características, también se les denomina pruebas detalladas de transacciones y saldos.

Procedimientos analíticos sustantivos

Los procedimientos analíticos sustantivos son procedimientos que utiliza el auditor con el fin de evaluar la razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.

Los procedimientos a nivel de aseveración pueden derivarse de otro tipo de pruebas como las de detalle o de procedimientos sustantivos o de una combinación; La decisión sobre cuales procedimientos usar, radica en el buen juicio del auditor para determinar o considerar la efectividad y eficiencia esperada de los procedimientos que se apliquen para bajar el nivel de aseveración que estos tengan.

Algunos factores para desempeñar procedimientos analíticos como procedimientos analíticos:

 La confiabilidad de los datos, ya sean internos o externos. Con los cuales se desarrolló la expectativa de montos registrados o los índices.

 Si la expectativa es lo suficientemente precisa para identificar una representación errónea de importancia relativa al nivel deseado de seguridad.

 El monto de cualquier diferencia de cantidades registradas de los valores esperados que sea aceptable.

• A nivel aseveración, pueden ser pruebas de detalle, procedimientos analíticos sustantivos o una combinación de ambos.

• Se puede investigar en cuanto a la disponibilidad y confiabilidad de la información.

• Son generalmente más aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles después de un tiempo.

• La determinación de lo adecuado de procedimientos analíticos sustantivos particulares es influida por la naturaleza de la aseveración y por la evaluación del auditor del riesgo evaluado.

• Fuente de información disponible.

Procedimiento analítico en la revisión global al final de la auditoria

 El auditor debería aplicar procedimientos analíticos al terminar o estar próxima la fecha de terminación del trabajo, como ayuda para formarse una opinión global sobre si la información financiera,

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