Reforma Hacendaria

Introducción.

Objetivo.

Crear una idea de lo que se refiere a la iniciativa propuesta por el Presidente de la Republica el C. Enrique Peña Nieto la reforma fiscal dando a conocer todas sus modificaciones en las actuales leyes fiscales, hablare solo de algunos conceptos en los cuales se modifico su impuesto y solo de los que son más relevantes a mi persona.

Hipótesis.

Con esta reforma se puede prever que la economía del país mejorara ya que se modificaran varias de las actuales leyes de impuestos que actualmente pagamos los ciudadanos, mejorando los ingresos en el país hablando financieramente, aun que la mayoría de la ciudadanía no esté de acuerdo con la dicha reforma.

Integración del Trabajo.

• Capítulo I.- Iniciativa ISR: Se tratara el tema de esta ley ya que dicha ley sufrirá varias modificaciones durante esta iniciativa.

• Capítulo II.- Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y Ley a los Depósitos en Efectivo y Subsidio para el empleo: Trataremos estas leyes con el fin de conocer que sucederá con las ya mencionadas.

• Capítulo III.- Iniciativa IVA: Conoceremos los cambios que se realizaran en esta ley durante la reforma fiscal 2014.

• Capítulo IV.- Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios: Trataremos el cambio en esta ley para conocer qué será lo que se agregará y que es lo que se derogará.

Capítulo I.- Ley del Impuesto sobre la Renta.

Impuesto sobre la renta empresarial.-

Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación.-

Con objeto de aplicar los beneficios de un convenio para evitar la doble tributación en operaciones entre partes relacionadas, se propone incluir una norma de procedimiento en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, a través de la cual las autoridades fiscales mexicanas podrán solicitar a los residentes en el extranjero, que acrediten que existe una doble tributación jurídica en su país de residencia, es decir, deberán demostrar que el ingreso por el que existe fuente de riqueza en México por el cual se busca aplicar un beneficio contenido en el respectivo convenio, se encuentra gravado en su país de residencia.

Depósitos en efectivo.-

Como se señalará más adelante, en la Iniciativa ISR se propone la derogación de la Ley a los Depósitos en Efectivo; sin embargo, se propone establecer la obligación a las instituciones del sistema financiero de informar una vez al año, sobre los depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre, cuando el monto acumulado supere los $15,000 pesos mensuales.

Base gravable PTU.-

En la Iniciativa ISR se propone que la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas, se determine conforme al procedimiento que se establezca en la nueva Ley del ISR, en donde la base se determinará disminuyendo a los ingresos obtenidos en el ejercicio las deducciones autorizadas, asimilándose así a la base para el cálculo del resultado fiscal.

Deducciones:

Deducción de monumentos históricos.-

Conforme al Decreto Presidencial del 30 de marzo de 2012, se permite tomar la deducción inmediata y hasta por el 100% de las inversiones que se efectúen en bienes inmuebles ubicados en las zonas de monumentos históricos de las ciudades de México, Mazatlán, Mérida, Morelia, Oaxaca, Puebla y Veracruz.

Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones.-

En la actualidad, se permite a las personas morales la deducción de las aportaciones que se realicen para la constitución o incremento de las reservas destinadas a fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los señalados en la Ley del Seguro Social que se otorguen en beneficio de los trabajadores, cumpliendo con ciertos requisitos y límites.

Vales de despensa.-

En la Iniciativa ISR se propone que los vales de despensa sean deducibles siempre que se otorguen a través de monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria, con la finalidad de asegurar que el beneficiario efectivo de los vales sea quien los utilice.

Deducción de cuotas patronales al IMSS.-

En la actualidad, se permite la deducción de las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de los trabajadores, se propone considerar como no deducibles las cuotas de seguridad social del trabajador pagadas por el patrón.

Consumo en restaurantes.-

En la Iniciativa ISR se propone eliminar la disposición que permitía la deducción parcial de los consumos en restaurantes.

Deducción de terrenos para desarrolladores inmobiliarios.-

En la actualidad, los contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios pueden deducir el costo de adquisición de sus terrenos en el ejercicio en el que los adquieren, se propone eliminar la deducción del costo de los terrenos al momento de su adquisición.

Ingresos:

Enajenaciones a plazos.-

Conforme a la Ley del ISR vigente, se permite a los contribuyentes que realicen operaciones que califiquen como enajenaciones a plazos, el optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio, el total del precio pactado o solamente la parte del precio cobrado durante el mismo, en la medida que se cumplan con ciertos requisitos, se propone eliminar la posibilidad de considerar como ingreso obtenido solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio, a fin de mantener como regla general el reconocimiento de los ingresos sobre la base de lo devengado.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas.-

Tasa de personas físicas al 32%.-

Se propone en la Iniciativa ISR adicionar un nuevo tramo a la tarifa del ISR de personas físicas, aplicable a dichos contribuyentes con ingresos gravables superiores a $500 mil pesos anuales, con una tasa marginal de 32%.

Régimen de incorporación fiscal.-

En la Iniciativa ISR se estipula que este Régimen de Incorporación sea cedular y de aplicación temporal durante un periodo de hasta 6 años sin posibilidad de volver a tributar en el mismo. Al séptimo año, los contribuyentes que estén en este régimen, se incorporarían al régimen general de personas físicas con actividad empresarial.

Deducciones:

Límite a deducciones personales.-

En la Iniciativa ISR se propone limitar el monto máximo de las deducciones personales realizadas por personas físicas a la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a 2 salarios mínimos anuales correspondientes al área del Distrito Federal.

Exenciones:

Enajenación de casa habitación.-

Se

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