Reforma Tributaria

REFORMA TRIBUTARIA: En una

senda de justicia y desarrollo

UNA VISIÓN POLITICA, TECNICA Y SOCIAL DE LOS

FISCALIZADORES DEL SII

AFIICH

Abril 2012

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Prólogo

Los fiscalizadores del Servicio de Impuestos Internos representados por su asociación gremial,

AFIICH, ponemos a disposición de la ciudadanía, de las organizaciones sociales y sindicales, del

Ejecutivo y del Congreso la presente propuesta para la reforma tributaria que está siendo

debatida en el país.

Conocedores y ejecutores de los procesos de fiscalización tributaria que constituyen nuestro

quehacer profesional y técnico, de las leyes y procedimientos que los rigen, de las falencias del

actual sistema tributario y de las inequidades que profundiza, consideramos que aportar con

propuestas al debate ciudadano y de los decisores públicos, es un compromiso técnico y ético

ineludible.

Nuestra propuesta, en primer lugar está orientada a reducir la enorme desigualdad en la

distribución de los ingresos que caracteriza a nuestro país y, en segundo lugar a generar mayores

niveles de recaudación para el Estado. En este sentido, una reforma tributaria sustantiva tiene

que dar cuenta de estos desafíos para lograr financiar las demás reformas estructurales que la

ciudadanía reclama con insistencia en áreas como la educación y la salud.

En medio del debate de esta necesaria reforma, diversos sectores de la sociedad no han querido

permanecer al margen y han expuesto sus propuestas y posiciones. En este contexto, hacemos un

llamado a los decisores públicos a considerar los impactos que una reforma tributaria tiene sobre

los organismos de control. Por cierto, cualquiera sea la propuesta del Ejecutivo y cualquiera sea

el resultado de esta iniciativa, es necesario que cuente con los recursos apropiados para una

implementación eficaz, eficiente y de calidad, dotando a los servicios del Estado de las

herramientas y del personal necesario para ello.

La propuesta que ponemos a disposición, no habría sido posible sin el aporte y apoyo de los

fiscalizadores/as que laboran de Arica a Punta Arenas. A todos/as los/as que entregaron su visión

técnica a partir de la praxis cotidiana, vayan nuestros agradecimientos.

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I. Cambios en la Estructura Tributaria del País

AFIICH, considera necesario realizar modificaciones estructurales a la actual

arquitectura tributaria, tanto por una necesidad de eficiencia en la administración

tributaria como, fundamentalmente, para asentar la política tributaria en una senda de

justicia y desarrollo nacional que nos permita avanzar a una recaudación que se haga

cargo de las justas demanda sociales.

Para ello propone los siguientes cambios:

§ Rentas del capital tributen sobre base devengada

§ El Impuesto de Primera Categoría realmente sea un impuesto a la empresa y no

más un crédito contra los impuestos finales

§ Rebaja Impuesto de Primera Categoría a las MIPYME

§ Rebaja del IVA

§ Eliminar diversas Exenciones

§ Fortalecer la Capacidad Fiscalizadora del SII

Rentas del capital tributen sobre base devengada asegurando que el

Impuesto de Primera Categoría sea realmente un impuesto a la empresa y no

un crédito contra los impuestos finales.

Hoy en Chile el impuesto a las utilidades que deben pagar los socios de las Empresas, que

efectúan retiros, se ve disminuido en la cantidad de impuesto que pagó dicha Empresa. Lo que

significa que el Impuesto de Primera Categoría o “Impuesto a las empresas” se otorga como

crédito contra los impuestos finales Global Complementario y/o Adicional. De hecho, según la

información del SII1 desde el año 2006 al año 2010 no hay ingresos en arcas fiscales por

concepto de Impuesto Global Complementario, incluso las cifras aparecen entre paréntesis es

decir, que para este caso, el Impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa, fue mayor al

impuesto final del socio o accionista, generando en consecuencia una devolución para éstos.

En el año 1984, cuando Chile atravesaba por uno de los momentos económicos más críticos de

la historia, la banca destrozada, altos niveles de cesantía y una elevada tasa de evasión tributaria,

se creó el Registro FUT. El objetivo de este sistema, era incentivar la inversión para el

crecimiento económico del país; sin embargo, al cabo de prácticamente tres décadas nos

encontramos con un FUT de más de US$ 200.000 millones, que se supone serían reinvertidos

productivamente, sin embargo se mantienen allí, a lo menos contablemente, sin otra explicación

que evitar el pago de los impuestos finales correspondientes. Superada la crisis económica de

los 80, con un crecimiento económico sostenido ya no se justifica mantener este mecanismo

tributario ni como herramienta pro inversión, ni por razones macroeconómicas.

1 Serie de Ingresos Tributarios Anuales en Moneda Nacional ,

www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/estadistribu/ingresos_tributarios.htm

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Es un hecho que en la práctica se usa este mecanismo tributario para diferir permanentemente el

pago de impuestos personales.

Para corregir esta situación proponemos que las Rentas del capital tributen sobre base

devengada, esto es, el Impuesto Global Complementario y/o Adicional ya no en base al retiro de

las utilidades de parte de los socios y accionistas, sino en el momento en que se devenga la

utilidad en la sociedad. De esta forma se cumple efectivamente el principio de equidad ya que se

equipara el tratamiento de las rentas del capital con las rentas del trabajo. Lo anterior sobre la

base que en los últimos 10 años el ingreso por este concepto ha sido escaso, y la causa es la

tributación en base a los retiros, ya que en la práctica las utilidades sólo se acumulan en el FUT2.

(Ver Anexo Nº 1)

AFIICH propone fase de transición para usar el FUT actualmente

acumulado

En relación al FUT acumulado, que se estima en más de US$ 200.000 millones, se propone

establecer una fase de transición que implica la existencia de una prescripción del derecho a usar

créditos acumulados, esto es, que cada 5 años en promedio prescriben los créditos si no se retiran

las utilidades acumuladas.

Esto se ejemplifica de la siguiente forma, considerando ley aprobada el 2012 y que rige a contar

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