Riesgos De Auditoria

RIESGOS DE AUDITORIA

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.

Son distintos las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.

Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad y control.

Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGOS DE AUDITORIA

Importancia relativa:

Importancia relativa es un aspecto de la relevancia específica de una entidad basada en la naturaleza o magnitud de las partidas a las que se refiere la información en el contexto de informe financiero de una entidad individual. NIA 320: “Materialidad en planeación y el desarrollo de la auditoria” es hacer posibles expresar una opinión de si los Estados Financieros están preparados de acuerdo con el marco de referencia.

Nivel de materialidad o error tolerante Es el importe máximo de error que puede soportar un Estado Financiero para que el auditor emita una opinión limpia.

La materialidad debe ser considerada cuando el auditor: .

a) Determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría b) Evalúa el efecto de las representaciones erróneas .

El propósito es establecer alcance de los procedimientos de auditoria teniendo por objetivo la detección de errores significativos que afectarían el informe de auditoría. La determinación del nivel de materialidad se basa en el criterio, juicio y experiencia del auditor así como de las leyes reguladoras. .

Los niveles de materialidad son: .

a) Materialidad para los Estados Financieros tomados en su conjunto

b) Materialidad para clases particulares de transacciones y cuentas especificas Riesgos de auditoria. .

El riesgo de auditoria consiste en emitir una opinión de auditoria equivocada ya que los Estados Financieros presentan errores significativos.

Consiste en la posibilidad de que: .

a) Se presenten errores significativos en Estados Financieros: el riesgo se puede descomponer en: .

* Riesgo inherente .

* Riesgo de control .

b) El auditor no haya detectado el error: el riesgo se puede descomponer en:

* Riesgo de detección .

* Riesgo de fraude .

RIESGO INHERENTE .

Es la posibilidad de un error significativo en los Estados Financieros antes de considerar la efectividad de los sistemas de control interno establecidos por la gerencia

Indicadores de Riesgo inherente alto: .

a) Resultados de la operación que son muy sensibles a los factores económicos

b) Problemas para mantener la empresa en marcha .

c) Reputación cuestionable y alta rotación del personal, o prácticas contables inadecuadas de la gerencia .

d) Errores significativos y la resistencia a la aceptación de los mismos por parte de la gerencia en años anteriores .

RIESGO DE CONTROL .

Es el riesgo de que los sistemas de control interno establecidos por la gerencia no puedan evitar o detectar errores o irregularidades en forma oportuna Para

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