TALLER DE COSTOS

IMPUESTO DE RENTA

Es un impuesto directo de orden nacional, que grava a la persona que obtiene o realiza ingresos y que cumple con algunas características como son: que este determinado; que tenga capacidad jurídico tributaria y contributiva; que sean potencial o real y que sea de naturaleza natural o jurídica. Se divide en dos grandes grupos, los contribuyentes y los no contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regímenes, el ordinario, el especial y el de la retención en la fuente. En el régimen ordinario están los declarantes y los no declarantes, por norma general los contribuyentes sometidos al impuesto sobre la renta están obligados a presentar declaración, es decir, son contribuyentes declarantes. Este impuesto tiene tres componentes: renta, ganancia ocasional y remesas. El hecho generador para la obtención de los ingresos para el impuesto de renta esta dado por la realización de actividades generadas por los ingresos obtenidos durante un año, producidos por un incremento neto del patrimonio, también por el enriquecimiento o por no estar la persona exceptuada. La base gravable en el sistema ordinario establece la utilidad fiscal a través de la elaboración de un Estado de ganancias y pérdidas, atendiendo las normas fiscales y en la renta presuntiva, sobre el patrimonio líquido. Ahora, con relación al impuesto de los no declarantes, este es igual a las retenciones, dadas por diferentes concepto tales como por ingresos laborales, dividendos y participaciones, honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos y muchos otros ingresos tributarios. La retención en la fuente, no es un impuesto, es un mecanismo de recaudo que se hace por anticipado del impuesto sobre la renta y que consiste en deducir de los pagos o abonos un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta. 4 En suma, el impuesto sobre la renta contiene muchas disposiciones normativas que dificultan el cálculo de la verdadera tarifa efectiva del tributo, como por ejemplo, la existencia de ingresos no constitutivos de renta, las deducciones especiales, las rentas exentas, los descuentos y las tarifas preferenciales que se aplican sobre las entidades del régimen especial, como cooperativas y entidades sin ánimo de lucro, por ello, la tarifa varía y es aplicada según el sujeto pasivo.

Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se generan en actividades esporádicas o extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento de determinados hechos que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no están sometidas a este impuesto complementario por expresa disposición legal. El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos. A. IMPUESTO DE RENTA B. GANANCIAS OCASIONALES C. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE REMESAS

RENTA LIQUIDA La renta líquida se obtiene después de tener una renta bruta y a esta misma hacerle las deducciones que se relacionen con actividades

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