Tesina Sobre La Evasion Fiscal

TESIS

LA EVASION FISCAL Y LA DEFRAUDACION FISCAL

ORIGEN DE LA OBLIGACION FISCAL, ELEMENTOS DE LA EVACION FISCAL, SUS PENAS Y CONTRAMEDIDAS

SUMARIO:

I. Introduccion

II. Nacimiento de la obligación fiscal.

III. La obligación fiscal.

IV. Elementos de la obligación fiscal.

a) Sujeto activo

b) Sujeto pasivo

c) Vinculo jurídico

d) Elementos económicos

V. Objeto de la obligación

VI. Evasión fiscal

VII. Factores que intervienen en la evasión fiscal

a) Factor económico

b) Factor jurídico

c) Factor político

d) Factor psicológico

Vlll). Elementos de la acción fiscal

a) Sujetos activo

b) Sujeto pasivo

c) Objeto

lX) La evasión fiscal por personas morales

X). Intervencion de funcionarios y empleados públicos en la evasión fiscal

Xl) EL hecho delictivo en el delito de la evasión fiscal

Xll). La evasión fiscal. Infraccion.

XIII. La evasión fiscal. Delito

XIV. La evasión fiscal. Delito e Infraccion.

XV. La evasión fiscal y el pago tardío de contribución

XVI. Penas que amerita la evasión fiscal.

XVII. Otras penas que suelen aplicarse por la autoridad fiscal en caso de evacion fiscal.

XVIII. Penas diversas de la multa por evasión fiscal.

XIX. Juridicidad de la pena por evasión fiscal.

XX. Fin que se persigue con la pena por la evasión fiscal

XXI. El bien jurídico protegido que afecta la evasión fiscal.

XXII. Facultad del estado para aplicar penas por la evasión fiscal.

XXIII. La evasión fiscal. Delito continuado

XXIV. Querella y proceso por la evasión fiscal.

XXV. La evasión fiscal. Legal

XXVI. La evasión fiscal y los paraísos legales

XXVII. Extinción de las obligacions fiscales

a) Pago o cumplimiento

b) Compensación

c) Prescripción

d) Nulidad

XXVIII. Diferencia y similitud entre la evasión fiscal y la defraudación fiscal.

a) Definición de defraudación y evasión fiscal.

b) Factores que intervienen en ambas figuras.

c) Bien jurídico tutelado

d) Sujeto activo y pasivo de ambas figuras

e) El objeto de la defraudación y la evasión fiscal

f) El hecho generado

g) Sanción

XXIX. Reflexión final

XXX. Bibliografía

XXXI. Palabras clave

I.INTRODUCCIÓN

Es de lógica elemental decir que el Estado no puede tener vida sin los elementos económicos que integran la hacienda pública; como igualmente es lógico decir que sin tales elementos el Estado desaparecería; luego, si existen los obligados para aportar tales elementos , es imperativo que lo hagan, como imperativo es que el cumplimiento de este deber se ajuste a la ley y en ningún caso se incurra en omisión. En esta nota se aludirá a esa posible omisión, la que se analiza como práctica ajustada a derecho o como ilícita, ya sea que en el segundo caso sea considerada infracción o delito.

La economía del Estado depende de los ingresos que obtenga. Hablar de economía estatal equivale a hablar de las fuentes de operación del mismo.

La operación del Estado se integra con todas las actividades que para hacer efectivo el derecho ha de llevar a cabo y con todas las accesorias que le ha encomendado, directa o indirectamente, su población.

Dentro de las funciones que el Estado debe cumplir está la de dar servicios a su pueblo; servicios que son de diversa índole y que implican gastos; por ello es ineludible que disponga de una hacienda pública suficiente.

Vale la pena decir que dadas las necesidades esenciales o accesorias de servicios, ninguna hacienda pública es suficiente; por ello el gobernante deberá ser razonable al exigir el dinero, atendiendo a dichas necesidades y a las posibilidades de la población que ha de aportarlo. Una verdad palmaria es que raro sería encontrar personas que espontáneamente quisiesen aportar los bienes que han de integrar la hacienda pública; por ello se han dictado las leyes que señalan las obligaciones de hacerlo; leyes de sentido imperativo que no pueden incumplirse por sus destinatarios. En la forma anterior se asegura, en principio, que el Estado disponga de los elementos económicos a que he hecho alusión anteriormente. El no cumplir estas leyes representa infracción, ya sea simple o delictual.

Esta infracción es de seria preocupación para el Estado, pues de generalizarse haría imposible su función que es su razón de ser: hacer posible la convivencia social mediante la aplicación del derecho.

Vista la importancia de tratar dicha omisión, en los siguientes párrafos me propongo estudiarla. Me referiré a la misma como infracción y como delito, y a las consecuencias que lleva aparejadas.

ll.-NACIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL

En relación con el momento en que se genera la obligación fiscal, el Código Fiscal de la Federación en su artículo 6º, párrafo primero, estipula lo siguiente: “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurren”. Esto sucede cuando el Estado, a través de una ley, decreta la entrada en vigor de una contribución, y las personas físicas y morales se ubican dentro de los supuestos señalados en dicha ley.

La extinción de la obligación fiscal

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