Tributos

Tributos

El término tributo es de carácter genérico y ello significa:"todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberanía".

Los diferentes conceptos específicos del tributo son de sutiles consideraciones, por lo que generalmente se utilizan indistintamente; sin embargo, podríamos tratar de definirlos así:

Impuestos

Obligación pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a una disposición legal, por un hecho económico realizado sin que medie una contraprestación recíproca por parte del estado perfectamente identificado con la partida tributaria obligada".

(impuesto sobre la renta, sucesiones y donaciones, impuesto al valor agregado, etc).

El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna contraprestación para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a cambio.

todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque excepcionalmente, el presidente de la república puede imponerlos mediante decretos legislativos al amparo de los estados de excepción.

Para que un impuesto lo sea debe contener – según mandato constitucional- los siguientes elementos:

• sujeto activo: el estado (nación, departamento o municipio)

• sujeto pasivo: el contribuyente.

• hecho generador: la situación de facto que genera el tributo.

• base gravable: la parte de la situación de facto que genera el tributo y a la que se aplica la tarifa.

• tarifa: el monto porcentaje que se aplica a la base gravable.

Tasas

Proviene imperativamente en relación a algún servicio público reservado al estado, y que a diferencia del concepto de impuesto, si se identifican la partida y la contrapartida de la vinculación tributaria.(timbre fiscal, registro público, aduana, arancel judicial, aeroportuaria, etc).

Contribuciones

Tributo destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio de previsión social con la contraprestación de obtener un beneficio, generalmente de obras públicas. (de mejoras o de seguridad social).

clasificación de los tributos

Los tributos existen desde que existe el estado y existirán mientras existe este último porque el estado siempre requerirá de su sostenimiento, por esta razón es que la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse los presupuestos previstos en la ley, que representa la voluntad soberana, unilateral y coercitiva del estado.

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del estado (existen ingresos no corrientes) y dependiendo de la contraprestación que los contribuyentes por su pago reciben se clasifican en:

• impuestos

• tasas

• contribuciones, que pueden ser fiscales o parafiscales.

Diferencias

a) en el impuesto el estado exige el pago de una suma de dinero por acaecer el hecho imponible, esto es, aquel supuesto fáctico consagrado en la ley y que si se da, surge la obligación tributaria. en la contribución en cambio, se exige una suma de dinero por el aumento de valor de la propiedad ante una obra pública, y en las tasas siempre existe una contraprestación que es un servicio público.

b) los impuestos y las contribuciones se exigen en forma obligatoria, en cambio, siguiendo la teoría clásica, la tasa se exigiría sólo por existir la voluntad del sujeto al que se la va exigir (voluntad de utilizar o no el servicio público).

c) por lo general, los impuestos se establecen y gravan con relación a la capacidad económica del afectado. de alguna manera en el caso de las contribuciones, el mayor valor obtenido de una obra pública de dicha capacidad. en la tasas prácticamente este criterio no existe, y lo que importa es la existencia o no de la prestación de servicios por parte del estado, lo que no necesariamente constituye una manifestación de la capacidad económica del obligado.

d) en cuanto a la aplicación del principio de legalidad, se menciona que es menos rígida en su aplicación a las tasas, ya que tiene por objeto el establecer el valor de costo de la prestación.

e) en los impuestos la base imponible corresponde a la cuantificación del hecho gravado, en cambio en las tasas la base imponible y el tributo mismo depende del costo del servicio.

El sistema tributario en Venezuela

Venezuela como unos de los principales países exportadores de petróleo obtenía sus ingresos de este, por lo que no le había tomado real importancia a las tributaciones, considerándose como uno de los países con más baja carga impositiva.

Desde hace algunos años los ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los últimos periodos han buscado otras formas de financiación que le sean más efectivas.

En este sentido, y desde hace algunos años, se inicio en nuestro país un esfuerzo de modernización del estado cuyo principal objetivo consistió en procurar soluciones a la grave crisis del sistema de las finanzas públicas.

La aplicación de la primera estrategia se inicio en el año 1989, con la propuesta de

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