Análisis de disposiciones fiscales

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Nombre: Axel Ariel Montini

Escuela: Anáhuac Cancún

Maestro: Hugo Solorio Cabrera

Materia: Fiscal 2

Tarea: Caso extra

Antecedentes

Un contribuyente solicita asesoría fiscal por una situación personal que tiene; en la cual se le ha ofertado una vacante de trabajo. La oferta consiste en prestar sus servicios a una empresa bajo un contrato de 8 horas diarias bajo la supervisión del gerente general de dicha empresa.

La empresa le ha pedido que para efectos de la contratación deberán firmar un contrato de honorarios y por cada pago tendrá que expedirle un recibo de honorarios.

Al respecto se nos solicita un análisis y recomendaciones para su caso específico, desde el punto de vista fiscal, señalando cuales son las obligaciones a las que estaría sujeto y si hay algún riesgo o perjuicio para su persona de aceptar la oferta.

Análisis de disposiciones fiscales

Obligaciones

Al entrar en el supuesto de pago por honorarios debemos de saber que tenemos ciertas obligaciones, para empezar conforme el articulo 96 de la ley del impuesto sobre la renta; esta será la tarifa de impuestos por la que estará regulado. Dependiendo el ingreso es en el porcentaje que se pagara de impuesto.

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En el capítulo 2, sección 1, articulo 110 del impuesto sobre la renta tenemos ciertas obligaciones que nos exige la autoridad como, por ejemplo:

• Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
• Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, tratándose de personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de pesos.
• Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban.
• Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así como aquéllos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de conformidad con lo previsto por el Código Fiscal de la Federación.
• Entre otros.

Además de estas obligaciones también tenemos la obligación de hacer declaraciones mensuales y anuales.        

Retenciones

Por ser una persona física que va a brindar sus servicios a una empresa (persona moral) entramos en un supuesto de retención de impuestos, que significa que la empresa nos va a retener una parte del impuesto que nos corresponde pagarle al servicio de administración tributaria.

Conforme el impuesto sobre la renta tenemos una retención del 10% de acuerdo con el articulo 106 del impuesto sobre la renta. Y en caso del impuesto al valor agregado tenemos una retención de 2/3 partes de conformidad con el articulo 1-A fracción ll inciso a). De tal suerte que si hacemos una simulación de la retención que daría así:

Importe $ +20, 000.00

IVA          $ + 3,200.00

Sub total $ 23200.00

Ret. ISR   $ -2,000.00

Ret. IVA $ - 2,133.33

Total       $ =19,066.67 (este sería nuestro pago total)

Deducciones

Al trabajar por honorarios tenemos deducciones autorizadas que son deducibles del impuesto sobre la renta, esto nos ayudara a pagar menos impuestos, estas deducciones están en el artículo 103 del impuesto sobre la renta donde nos explica que tipo de deducciones son las que se pueden deducir, y son aquellas que “sean estrictamente indispensables para realizar la actividad”, como por ejemplo; pago de sueldos y salarios, cuotas que hayas pagado como patrón al IMSS, Inversiones en activo fijo, como equipo de cómputo, de oficina, construcciones o equipo de transporte. Lo único que serviría en este caso sería la inversión de activo como computadora y equipo de oficina, ya que no se va a tener a ningún subordinado.

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