Derecho de los contribuyentes

En México los contribuyentes están vinculados con el fisco a través de la relación tributaria que existe entre ambos, esta relación provoca la creación de derechos y obligaciones para ambos en general. “El contribuyente tiene como principal obligación el pago de impuestos, y la autoridad fiscal tiene facultades para comprobar que el contribuyente cumple con esa y demás obligaciones fiscales.” (Justia México, 2022) La autoridad fiscal tiene las facultades de fiscalización o comprobación con el fin de vigilar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones, además el fisco tiene la faculta de cobro, la cual puede usar si llegara a suceder que los contribuyentes no cumplieran de manera voluntaria con el pago de los impuestos, por lo tanto, el fisco tiene la facultad para cobrarle al contribuyente de forma coactiva.

Los derechos de los contribuyentes están establecidos en artículo 2° de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, dentro de los cuales, hablando de la faculta de comprobación del fisco, los más importantes son:

• Ser informado y asistido por las autoridades fiscales.
• A que las actuaciones de las autoridades fiscales se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
• Ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la resolución determinante del crédito fiscal.
• A ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.
  (Ley Federal De Los Derechos Del Contribuyente, 2005)

La principal relación que existe entre los derechos del contribuyente y la constitucionalidad de los actos administrativos de la autoridad fiscal, es que este acto administrativo a pesar de ser una facultad que tiene el fisco para comprobar el pago de los impuestos correspondientes, a su vez tiene que ser llevado de acuerdo a lo que nuestra constitución dicta, ya que al ser la constitución la ley suprema, se encarga de ser la defensora de las garantías de los derechos humanos, en este caso los actos administrativos que vaya a ser realizados a un contribuyente, deben ser hechos de acuerdo con el artículo 16 constitucional que nos dice que “nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.” (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicano, 2021) A su vez este se a completa con el artículo 38 del Código Fiscal de la Federación que deja en claro que para que el fisco pueda llevar acabo su facultad de comprobación, este proceso lo debe iniciar a través de un escrito. Por lo tanto, esta relación se basa principalmente en la protección de los derechos de los contribuyentes, no porque sea una facultad que puedan llevar acabo de forma coercitiva, significa que deban dejar a un lado los derechos de los contribuyentes.

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