ENSAYO SOBRE UN ESTUDIO SOBRE LA EVASIÓN FISCAL ELABORADO POR LA UNIVERSIDA DE LAS AMERICAS PUEBLA

UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA

CENTRO UNIVERSITARIO DE LA COSTA

CAMPUS PUERTO VALLARTA

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MAESTRIA EN ANALISIS TRIBUTARIO

Materia: IMPUESTOS III

“ENSAYO SOBRE UN ESTUDIO SOBRE LA EVASIÓN FISCAL ELABORADO POR LA UNIVERSIDA DE LAS AMERICAS PUEBLA”

Alumno: VICTOR MANUEL OSORIA ALMEJO

Profesor: Mtro. TOMAS DE JESUS LOPEZ REYNOSO

Puerto Vallarta, Jalisco;  a 18 de Septiembre de 2020.

ANTECEDENTES:

Nuestra carta magna establece que todos los mexicanos debemos contribuir al gasto público.

El Estado es el encargado de proveer a los ciudadanos los elemento principales para subsistir como los son: la vivienda, la educación, salud, seguridad, servicios esenciales, etc. y para poder financiar esto, nace la necesidad de hacerse de recursos mediante tributos que impone a los propios ciudadanos.

Por años los mexicanos se han reusado o tratado de aportar la menor cantidad posible de impuestos valiéndose de interpretaciones legales o mediante conductas violatorias a las propias disposiciones legales impuestas por el Estado.

Del párrafo anterior resulta que la evasión fiscal no es más ni menos que evitar una obligación establecida que nuestra Constitución impone, a fin de que todos contribuyamos para al pago de los tributo establecidos en las propias leyes.

Existen varias definiciones de defraudación fiscal pero para mí la más importante es la emite el Servicio de Administración Tributaria (SAT), que define a la evasión fiscal como toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de la obligación tributaria.

En este sentido, el SAT en conjunto con diversas universidades del país, realiza de forma periódica estudios de carácter tributario como este, encaminados al análisis de la evasión fiscal que tengan como resultado dar propuestas de solución a este fenómeno.

La propuesta metodológica utilizada para este estudio se basa en el Método del Potencial Teórico, el cual estima la tasa de evasión a partir de la información global que se tiene en el SCN, a diferencia de propuestas desarrolladas en estudios previos, incorpora estimaciones basadas en información estadística disponible, evitando establecer supuestos de comportamientos similares a partir de estimaciones para un solo año.

Los resultados obtenidos son aproximaciones de la realidad, sin embargo, existen otras metodologías que basan su análisis a partir de muestreos representativos que podrían diferir de los resultados presentados, dado el cambio de método, de lo particular a lo general.

DESARROLLO DEL TEMA

Marco Legal:

1. Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Los cambios más relevantes en materia de ISR entre 2004-2015 siempre han sido con el fin de aumentar la recaudación principalmente en el 2014, tales como:

• Desaparecen los regímenes de consolidación fiscal y simplificada.
• Desaparece el régimen intermedio y de pequeños contribuyentes para las personas físicas que realizan actividades empresariales, los cambian por el Régimen de Incorporación Fiscal.
• Se elimina la deducción inmediata de inversiones en activos fijos.
• Las tarifas del impuesto para las personas físicas se incrementan en tres estratos para incorporar las tasas de 32%, 34% y 35%
• Se abroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), sin que en su lugar se establezca un nuevo gravamen alterno similar.

1.  Impuesto al Valor Agregado

El IVA es un impuesto indirecto que grava al consumo la cual sufrido varios cambios como son: gravar con la tasa general del 16% la enajenación de perros, gatos y mascotas, chicles y gomas de mascar, alimentos para mascotas, transporte público de personas excepto los servicios prestados en zonas urbanas, y hotelería a turistas extranjeros que ingresen para participar en congresos, convenciones, exposiciones y ferias.

Experiencias de otros países en el equilibrio entre los impuestos al ingreso y los impuestos al consumo

La mayoría de los países han incorporado en su legislación dos tipos de gravámenes que soportan sus ingresos tributarios: (1) a los ingresos o riquezas, representados básicamente por el ISR y (2) al consumo, donde destaca principalmente el IVA.

Metodología

El objetivo de este estudio fue estimar de forma global la evasión fiscal por concepto de IVA e ISR para el periodo 2004-2015. Para ello, se utilizó la metodología del potencial teórico propuesta por el FMI, así como la CEPAL, y que además se ha utilizado en estudios previos para México. Este método consiste en estimar, a partir de datos de cuentas nacionales, el total de recaudación que se podría obtener por este concepto (recaudación potencial) y contrastarlo con el realmente recaudado, por lo que la tasa de evasión es obtenida con la siguiente ecuación:

Tasa de Evasión= 100 * ((Impuesto potencial –Impuesto Recaudado)/Impuesto Potencial))

Estimación de la Evasión Fiscal por concepto de IVA.

EL resultado del estudio muestra que la evasión del IVA ha venido disminuyendo considerablemente desde el año 2014.

Metodología aplicable para el ISR en personas morales

La estimación de la evasión fiscal por concepto de ISR en personas morales, está basada en la metodología del potencial teórico mencionada previamente. Bajo esta metodología, se utiliza información de los Censos Económicos del 2009 y 2014, a partir de estos se obtuvo información referente al régimen jurídico bajo el cual se encuentran las unidades económicas registradas en dichos censos (personas físicas, sociedades civiles, sociedades con fines de lucro, etc.).

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