Infracciones tributarias

UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

AUDITORIA TRIBUTARIA

Tema: Infracciones tributarias

La Administración Tributaria (SUNAT) desde el  10/09/019  viene fiscalizando a la empresa ABC SA, según requerimiento Nro. 456 recibido el 01/09/2019;  la Auditoria es definitiva y comprende a los tributos  IGV e Impuesto a la renta de los periodos Ene-18 a Dic-18 y al cierre se ha observado las siguientes operaciones y se  pide por cada uno de ellos la base legal de la infracción tributaria y la sanción respectiva teniendo en cuenta RS 063-2007 y el criterio de subsanación inducida.

1. La empresa ABC SA  ha  cumplido con presentar todos los libros y registros contables requeridos, con excepción del registro de inventario permanente.

Se ha verificado que el contribuyente está obligado a llevar el registro inventario permanente en unidades,

ingreso anual 2017: S/ 2’500,000.

Ingreso anual 2018: S/ 3,500,000

DESARROLLO:

Infraccion Tributaria

Base legal: Art 177° numeral 1

Sancion

Multa: 0.6% de IN (3,500,000)

Gradualidad : RS 063-2007 : 50% sin pago , 80% con pago.

1. La empresa ABC SA  no ha cumplido con retener la renta de 4ta categoría S/ 800  por el periodo Jul-18

Infraccion tributaria

Base legal: Art. 177 numeral 13

Sancion

Multa: 50% tributo no retenido

        50% de s/ 800

        400

Rebaja:

1. Se ha comprobado que en el periodo Dic-18 las ventas es de S/ 120,000 + IGV y las compras es de S/ 60,000 + IGV y sin embargo el contribuyente ha presentado la siguiente declaración:

Tributo                         IGV

Periodo                         12-2018

Fecha vcto                 15.01.19

Fecha present                 15.01.19

                        BI              IGV

Ventas                       100,000           18,000

Compras                      80,000             14,400

     Impuesto calculado                           3,600

1. Por el periodo OCT-2018 se han anotado en el registro de compras, la factura 001-500 por S/. 6,000 + IGV, por compra de mercaderías, sin embargo se ha verificado que la factura no indica signo monetario y la factura ha sido cancelado con 02 cheques (50% cada uno.) a nombre de la empresa.

1. La empresa por el periodo Nov-18 no ha incluido en la planilla electrónica  al trabajador Domingo Peña, cuyo sueldo mensual es de S/ 1,000

Nota: El trabajador está afiliado a la ONP

1. Se ha verificado que al cierre del ejercicio 2018 hay una provisión por cobranza dudosa por S/ 2,5000 y que representa el 5% de las cuentas por cobrar de S/ 50,000

Nota: En la declaración jurada renta anual no hay adiciones ni deducciones por este concepto.

1. La empresa impidió la toma de inventario físico de mercaderías a los funcionarios de la Sunat, la misma que se dejó constancia al cierre del requerimiento presentado con anterioridad.

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