SEMINARIO FISCALIZACION TRIBUTARIA Y ULTIMAS MODIFICACIONES TRIBUTARIAS – LABORABLES 2017

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Especialista en Activo Fijo NIC 16 – 100% práctico

PROFESOR: C.P.C.C. José Carlos Capuñay Vásquez                Fecha: 02/11/2020

Laboratorio 1

1. Ejercicio 1

• La empresa “Embotelladora San Jacinto” es una pionera en un nuevo proceso para la preparación de una bebida rehidratante, para lo cual necesita desarrollar una maquinaria especifica que les permita realizar su fabricación en masa.
• Durante la fase de prueba que duró 4 meses, como resultado de los primeros lotes de producción, “Embotelladora San Jacinto” vende algunas unidades de esta bebida generando un ingreso ascendente a S/ 150,000.
• La construcción e instalación de la maquinaria incluyó los siguientes desembolsos durante el periodo de junio de 2019 hasta fines de agosto de 2020:

• S/ 100,000 por el desmonte y limpieza de un terreno que tenía al lado de la planta.
• S/ 180,000 por la construcción de una plataforma de cemento donde será instalada la máquina.
• S/ 220,000 por los servicios de consultoría en ingeniería especializada.
• S/ 70,000 por el transporte de las partes de la maquinaria que necesitaron ser importadas para su instalación, desde el puerto hasta el lugar de instalación.
• El valor de las piezas importadas asciende a S/ 2, 500,000, e incluye las siguientes piezas: 1 Motor hidráulico, 1 Cabina de maniobra principal, 2 Fajas transportadora de productos, 2 compartimiento de carga y despacho de materiales y la estructura principal de sostenimiento.
• S/ 80,000 de mano de obra durante la fase de prueba de la maquinaria.
• S/ 50,000 por una capacitación externa para el personal que se encargará de la operación de la máquina.

• ¿Cuál será el tratamiento contable que “Embotelladora San Jacinto” usará para el registro de esta transacción? Realizar comentarios al 01.01.2022.

1. Ejercicio 2

• El 1 de enero de 2018 la compañía “Embotelladora San Jacinto”, tomó un préstamo por 5 años por un importe ascendente a S/ 5 millones a una tasa de interés anual de 7.93% para financiar los costos de construcción de una planta de producción, pagando una cuota anual de S/ 1,250,000.
• La construcción comenzó el 1 de enero de 2018 y tenía planificado un desarrollo a lo largo de 3 años, cuyo fin sería el 31 de diciembre de 2020.
• ¿Cuál es la contabilización correspondiente al cierre del año 4?
• ¿Qué pasaría si se hubiera pagado S/ 200 mil de costos de transacción?
• ¿Cuál pasaría si se suspende la construcción el año 2 y recién se retoma en el año 3?

1. Ejercicio 3

• El 1 de enero de 2019 la compañía “Embotelladora San Jacinto”, tenía tres préstamos adicionales por los siguientes importes S/ 500,000; S/ 800,000 y S/ 600,000, a una TEA de 5%, 8% y 6%, respectivamente; a ser pagados en 5 años (de acuerdo a cada cronograma bancario).
• En dicha fecha, la Compañía opta por tomar S/ 300,000, S/ 350,000 y S/ 280,000 para iniciar la construcción de un ala específica de su planta de producción, cuyo plazo de desarrollo sería aproximadamente de dos años.
• No todo el efectivo tomado se utilizó inmediatamente. Al término del primer año se obtuvo un rendimiento equivalente de S/ 50,000.
• ¿Se deberán capitalizar los costos por préstamos en esta ocasión? ¿Cómo?
• ¿Qué se hace con los rendimientos?

1. Ejercicio 4

• La empresa “Industrial Fugaz S.A.” ha construido una planta de procesamientos químicos por un importe ascendente a S/ 10 millones para un proyecto de inversión que generará sus rendimientos como máximo en 5 años, periodo en el cual se desmantelará dicha planta.
• De acuerdo a la experiencia previa en otros proyectos similares, los costos de desmantelamiento de la planta ascienden a S/ 2 millones.
• Tasa de Descuento: 5%.
• ¿Cuál es el importe de la provisión por costos de retiro que se deberá registrar?

1. Ejercicio 5

• De acuerdo a los directivos de “Industrial Fugaz S.A.”, al término del año 2 el importe estimado para el desmantelamiento es excesivamente alto, considerando que la tecnología de ahora no será la misma que en 5 años; razón por la cual, deberían empezar a considerar una disminución de S/ 500,000.
• A la fecha de la revisión la tasa de descuento se encontraba en 4.5%
• ¿Cuál es el impacto contable producto de la estimación de los directivos?
• ¿Cuál sería el tratamiento para el tercero año?

1. Ejercicio 6

• Sobre la base del ejercicio 12, una vez que la maquina se encuentre lista para su uso, los ingenieros de producción de “Embotelladora San Jacinto” detallaron que la capacidad instalada total a lo largo de 5 años sería de 2 MM de unidades.
• Asimismo, detallaron que la producción normal de la máquina sería de 1 MM de unidades. Sin embargo, se tuvo la siguiente producción:

• 1er año:  S/ 1,700,000 unidades
• 2do año: S/ 400,000 unidades
• 3er año: S/ 900,000 unidades
• 4to año: S/ 1,000,000 unidades

• Finalmente, los encargados de aprovisionamiento, señalaron que, al término de su producción, podrían vender la máquina como chatarra obteniendo un estimado de S/ 200,000.
• ¿Cómo deberá contabilizar “Embotelladora San Jacinto” esta transacción en cada año?

1. Ejercicio 7

• La empresa agrícola “Silvestre” ha invertido S/ 1 MM en la compra de un tractor último modelo para el cultivo de sus tierras. Este tractor tiene una vida aproximada de 10 años y un valor residual equivalente a S/ 150,000.
• Los ingenieros agropecuarios de la empresa, estimaron que, de acuerdo al régimen de labor que tendría el tractor, los rendimientos del mismo serían óptimos en los primeros años, disminuyendo poco a poco medido de su uso.
• ¿Qué método de depreciación podríamos usar para reflejar el patrón de consumo de los beneficios económicos? Según este, ¿cuál sería el gasto por depreciación en el año 5?

1. Ejercicio 8

• Los ingenieros de “Embotelladora San Jacinto”, como parte de su proceso de mantenimiento, decidieron adquirir un motor hidráulico de emergencia por un importe de S/ 450,000 e invirtieron S/ 50,000 adicionales como repuestos y suministros a ser utilizados en los mantenimientos preventivos para la maquinaria instalada en el anterior.
• Esta adquisición fue realizada en el mismo año de la instalación de la maquinaria.
• ¿Cómo sería el registro de la adquisición de estos bienes?

1. Ejercicio 9

• Tomando en cuenta los detalles de los ejercicios anteriores, tener en cuenta un escenario en que, al final del segundo año de producción, el motor explota, no generando daños a los demás elementos de la maquinaria.
• Como resultado de lo anterior, el área de mantenimiento decide desmontar el motor dañado e instalar el motor de repuesto.
• ¿Cuál sería el efecto de la contabilización de esta transacción?
• ¿Qué sucedería si, debido a la envergadura de la contingencia, se hubiesen dañado otros elementos durante la explosión y hubiera sido necesario utilizar los repuestos y suministros que se adquirieron como parte de la compra de este segundo motor hidráulico?

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