TEMARIO DERECHO FISCAL

GUIA

DERECHO FISCAL

SEMESTRE: SÉPTIMO

• ESTE DOCUMENTO ES SOLO UNA GUIA DE ESTUDIO EL ALUMNO DEBERÁ ADECUARLO A LOS TOPICOS, TEMAS Y EJEMPLOS VISTOS EN CLASE.

CONTENIDO.

1. LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.1.1.- Concepto.1.2.- Los Ingresos del Estado.1.3.- La Clasificación de los Ingresos.1.4.- Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos.

2. LA POTESTAD TRIBUTARIA.2.1.- Concepto.2.2.- La potestad tributaria en el Sistema Fiscal Mexicano.2.3.- Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.2.3.1.- Antecedentes.

3. DERECHO FISCAL.3.1.- Concepto.3.2.- Objeto e importancia del Derecho Fiscal.3.3.- Autonomía del Derecho Fiscal y sus relaciones con otras ramas del Derecho.3.4.- Fuentes del Derecho Fiscal.3.4.1.- La Ley.3.4.2.- El Decreto Ley y Decreto Delegado.3.4.3.- El Reglamento.3.4.4.- Las Circulares.3.4.5.- La Jurisprudencia.3.4.6.- Los Tratados Internacionales.3.4.7.- Los Principios Generales de Derecho.3.5.- Los Ordenamientos Fiscales.3.5.1.- Introducción.3.5.2.- La Ley Fiscal.3.5.3.- El Reglamento.3.5.4.- Las Circulares

4. PRINCIPIOS DOCTRINARIOS Y CONSTITUCIONALES EN MATERIA FISCAL.4.1.- Principios teóricos.4.2.- Principios Constitucionales.4.2.1.- De Legalidad.4.2.2.- De proporcionalidad y equidad.4.2.3.- Destino de los Tributos para satisfacción de los gastos públicos.4.2.4.- Irretroactividad de la Ley.4.2.5.- Garantía de Audiencia.4.2.6.- Derecho de Petición.4.2.7.- Fundamentación y motivación.4.2.8.- No confiscación de bienes

5. LAS CONTRIBUCIONES.5.1.- El Impuesto.5.1.1.- Concepto.5.1.2.- Elementos del impuesto.5.1.3.- Efectos del impuesto.5.1.4.- Clasificación de los impuestos.5.2.- Derecho.5.2.1.- Concepto.5.2.2.- Características legales.5.3.- La Contribución especial.5.3.1.- Concepto.5.3.2.- Clasificación.5.3.3.- Características legales.5.3.4.- Analogías y diferencias entre impuestos, derechos y contribución especial.5.4.- La Parafiscalidad.

6. LA OBLIGACIÓN FISCAL.6.1.- Concepto.6.2.- El nacimiento de la obligación tributaria.6.3.- El hecho imponible y el hecho generador.6.4.- La determinación de la obligación tributaria.6.5.- La exención.6.6.- Formas de extinción de la obligación tributaria.6.6.1.- El Pago.6.6.2.- La Condonación.6.6.3.- La Compensación.6.6.4.- La Cancelación.6.6.5.- La Prescripción y la Caducidad.

7. TEORÍA DE LA INFRACCIÓN FISCAL.7.1.- Las Infracciones Fiscales y su clasificación.7.2.- Las sanciones y sus reglas de aplicación.7.3.- Los delitos fiscales.7.3.1.- Concepto.7.3.2.- Requisitos para ejercer acción penal.7.3.3.- El Sobreseimiento.7.3.4.- La libertad bajo fianza.7.3.5.- La prescripción de la acción penal.7.3.6.- El Delito de Contrabando y Defraudación Fiscal..

1. LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

1.1. – Concepto. Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad de obtener los recursos necesarios para satisfacer los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades colectivas y en general a la realización de sus metas y objetivos.

El Estado para poder llevar a cabo su función financiera, requiere de ciertos recursos y una vez que los obtiene los administra y, por último, los aplica para satisfacer las necesidades de la sociedad, que en si es el objetivo esencial de esta función.

1.2. – Los Ingresos del Estado. Pueden provenir de la realización de los actos regulados dentro del marco de Derecho Privado, como son los que obtiene el Estado cuando explota, arrienda, o vende sus propiedades y actividades realizadas dentro de la esfera del Derecho Público, como son los que percibe recurriendo al patrimonio de los particulares en forma coactiva.

Son necesarias para la realización de las múltiples y variadas atribuciones, actividades y finalidades, tanto propias como de la actividad que el Estado tiene a su cargo, todo ello con base en un presupuesto de egresos.

El Estado Mexicano requiere de ingresos para satisfacer las necesidades de la sociedad a través del gasto público, para lo cual es importante detallar qué tipos de ingresos son los que el Estado puede obtener.

1.3. – La clasificación de los Ingresos.  

División de los ingresos: ordinarios y extraordinarios.

Los ingresos ordinarios son aquellos recaudados por el Estado en forma regular tales como los impuestos, los derechos o los ingresos por la venta de bienes y servicios que ofrecen los organismos y empresas paraestatales como Petróleos Mexicanos (PEMEX) o el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Estos ingresos se dividen en ingresos corrientes e ingresos de capital.

Los ingresos extraordinarios son aquellos que no obtiene el Estado de manera regular, tales como la enajenación de bienes nacionales sujeta a la Ley General de Bienes Nacionales; contratación de créditos externos e internos (empréstitos) o emisión de moneda por parte del Banco de México.

Respecto a la clasificación de los ingresos ordinarios en ingresos corrientes e ingresos de capital, presentaremos a los primeros con su propia subdivisión: por un lado, los que se recaudan a través del gobierno federal, vía la SHCP, y que comprenden los ingresos tributarios y no tributarios; y por el otro, los que se obtienen de las operaciones de venta de bienes y servicios por parte de los organismos y empresas paraestatales.

En relación a los ingresos recaudados por el gobierno federal -tributarios y no tributarios- nos referiremos a los primeros como los que se obtienen como resultado de las imposiciones fiscales gravando la compra-venta, el consumo y las transferencias.

Los ingresos tributarios se dividen, a su vez, en impuestos directos e indirectos. Los primeros son aquellos que recaen sobre las personas y gravan el ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio, destacándose como el principal impuesto directo en México, el Impuesto sobre la Renta (ISR), el cual se aplica a toda persona física o moral residente en el país, sea nacional o extranjera, sobre la percepción de sus ingresos. Los impuestos indirectos son gravámenes aplicados a los objetos y son pagados por los contribuyentes a partir de los gastos de producción y consumo en sus procesos de compraventa. Sobresale, por su contribución a los ingresos totales, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava el precio de las mercancías, salvo algunas excepciones, en cada una de las etapas de su producción o distribución. Otro gravamen indirecto es el Impuesto Especial sobre la Producción y Servicios (IEPS), que se aplica a la enajenación o importación de los productos como bebidas alcohólicas, cigarros y tabacos labrados, entre otros. Es importante señalar que los recursos recaudados por el Estado, provenientes del IVA, son asignados por el gobierno de manera discrecional, por lo que cualquier sector de la economía nacional puede ser beneficiado por los recursos obtenidos bajo este concepto; por el contrario, los ingresos obtenidos por el IEPS al gravar productos del tabaco y bebidas alcohólicas, ineludiblemente serán asignados para la asistencia pública por enfermedades derivadas del consumo de estos productos considerados nocivos para la salud.

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