TEORIA DE ISR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2

Carlos Orozco Felgueres Loya

RUBRICAS DE EVALUACION

• 2 Exámenes Parciales (3era y 5ta Clase)
• 1 Examen Final (6ta clase)
• 1 Trabajo de Investigación (6ta clase)

Bibliografía:

• El ámbito de las deducciones fiscales
• El ámbito de los ingresos acumulables
• La materialidad de los actos jurídicos

¿Cuándo paga impuestos una PM?

• Determina su resultados Fiscal
• Pago de Dividendo (Puede ser ficto)

VALOR FISCAL DEL PATRIMONIO DEL SOCIO (DE LA PERSONA MORAL)

CUFINRE (99,2000, 2001)

CUFIN VIEJA (2001-2013) (Dividendo piramidado: Declara ingreso, obtén la constancia y acumula el impuesto)

CUFIN  (2014 – 2018) *Si se distribuye dividendos, se le tiene que retener al socio, 10% (Tasa efectiva 7%)

CUPRA: Cuenta utilidad pendiente de gravamen (Art 194 LISR)

CUCA: Cuenta de capital de aportación

¿Cuenta vale mi empresa para efectos fiscales?

[(CUFIN + CUCA) / No de Acciones] * % Proporción que tenga el socio

UFIN del ejercicio

Condiciones jurídicas para distribuir dividendos

• Resultado Contable del Ejercicio
• Aprobar estados financieros y acta de distribución de dividendos
• Haber presentado la declaración anual

Libros actualizados (forman parte de la contabilidad 33 art RCFF)

• Aprobación de estados de resultados
• Movimientos de capital
• Registro de accionistas

Distribuir dividendo

• Aprobar dividendos por los socios (Acta de aprobación de dividendos)
• Resultado contable (Acta de distribución de dividendos)
• Socio declare el dividendo piramidado

Actos jurídicos que deben de pasar por notario

• Enajenación de inmuebles
• Donativos en efectivo  +5,000

El ISR por acreditar del pago de dividendos de ejercicios se vence en 2 años

CUFIN se puede entregar a un socio

CUFIN no es en % de la parte accionaria

COSTO FISCAL

Ingresos acumulables

(-) Deducciones Fiscales (Art 25/ 27)

= Resultado obtenido

(-) PTU

(-) Pérdidas Fiscales

= Resultado Fiscal

[pic 1]

4 Caminos “Para pagar dividendos sin pagar tanto impuestos” OPTIMIZACION DE VALOR

• MATAN LA UTILIDAD

1. Sociedad Mercantil,

Al accionista como administrador único. ASIMILADO A SALARIO y se puede deducir el pago (27 art, frac 9 LISR)

Requisitos de deducción:

• El pago del administrador único no debe ser mayor al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía
• Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.
• Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.
• Retención de tasa máxima (art 96, 4to párrafo LISR)
• Se usa cuando no trae CUFIN

*PAGAR ANTES DEL 31 DE DICIEMBRE*

Deducciones permitidas no deducidas

1. Sociedad Mercantil  (Acciones) / Sociedad Civil (Partes Sociales)

Pago de honorarios (Servicios) a la sociedad civil

Sociedad Civil Acumula el Ingreso de honorarios, asimilar a asalario a un socio y deduce como ANTICIPO DE REMANENTE (25 Art, frac 9)

Requisitos de deducción:

Timbrado

Pago en efectivo

Parte Relacionada Moral: Control (Económico o comercial), capital y administración

Parte Relacionada Física: 4to grado de parentesco consanguíneo, incluyendo patrón trabajador

*LIMITE PARA ESTUDIOS DE PRECIOS*

13 Millones en actividad empresarial

3 Millones en servicios

*MAS VALIOSA LA LIQUIDEZ QUE LA UTILIDAD*

• DIFIEREN LA UTILIDAD

1. Persona Morales (Opción de Acumulación de ingresos) (Articulo 196 LISR) *No puede ser Parte Relacionada, socio de Sociedad Mercantil, empleado)

Regla Miscelánea 3.21.6.1: 5, 508,000 MAX INGRESOS

-Beneficios de (Articulo 196)

No lleva DIOT

No lleva CUFIN

No lleva Contabilidad Electrónica

SC – Asimilado a Salario

SM – Requisitos deducibilidad y Materialidad

-Mercantil: Asimilado a Salario (Administrador único)

- Civil: Anticipo de remanente

1. Persona Moral (Cooperativa) (Articulo 194 LISR)

Sociedad Mercantil -> Sociedad Cooperativa

-Beneficios:

No hacen pagos provisionales

Diferimiento de Impuesto (Max 2 años)

*Determinan CUPGRA

Determinación de PEPS (Primeras utilidades distribuidas, primeras utilidades generadas)

Pago de honorarios (Servicios) a la sociedad civil

Sociedad Civil Acumula el Ingreso de honorarios, Rendimiento asimilar a asalario a un socio y deduce como ANTICIPO DE REMANENTE (25 Art, frac 9)

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