Trabajo de campo Aplicación integral de NIIF

[pic 1][pic 2][pic 3]

                [pic 4]

TRABAJO DE CAMPO 6

ACTIVIDAD[pic 5]

1. DATOS INFORMATIVOS:

• Título                : Trabajo de campo Aplicación integral de NIIF
• Tipo de participación                : Grupal
• Plazo de entrega                : sábado 01 de octubre a las 20:00 horas.
• Medio de presentación                : Gestor de Práctica de Campo
• Calificación                : 0 a 20

1. EVIDENCIA DE APRENDIZAJE:

Realice la actividad grupal sustentada sobre la base teórica desarrollada en clases de las semanas 1 al 6, relacionada a la aplicación práctica de las Normas Internacionales de Información Financiera

Parte I

La compañía DULCE AMANECER S.A., ubicada en la ciudad de Arequipa, durante el año 2019 obtuvo una pérdida tributaria de S/ -20’000,000, ante esta situación para reconocer el impuesto diferido por las pérdidas obtenidas, en aplicación de la NIC 12, la Gerencia Financiera sustentó con la obtención de utilidades, a través de  proyección de estados financieros; sin embargo, las utilidades a obtener en los próximos cinco años no serían suficientes para cubrir dichas pérdidas, por ello el Contador General en aplicación de las disposiciones tributarias para la compensación de las pérdidas tributarias ha optado por el sistema b).

La compañía durante el año 2020 obtuvo el siguiente resultado antes de participaciones e impuestos:

[pic 6]

Algunas transacciones económicas que ya forman parte de las cuentas de Resultados indicados en el cuadro anterior tienen incidencia tributaria, es por ello que se debe evidenciar el registro contable realizado bajo NIIF de dichas transacciones para determinar las diferencias temporarias y permanentes y así obtener la base fiscal para el cálculo de participaciones de los trabajadores, impuesto a la renta y finalmente la utilidad neta del año 2020. A continuación se detallan dichas transacciones económicas:

1. El 02 de enero de 2020 compró Maquinaria en la ciudad de Lima por el importe de S/ 800,000 más IGV, en dicho mes la Administración le proporciona la información referente a esta compra para que realice el reconocimiento inicial de Propiedad, Planta y Equipo:

• Pago de honorarios al profesional técnico por el importe de S/ 50,000 más IGV por servicio de configuración e instalación de la maquinaria industrial hasta poner en funcionamiento.
• Transporte de Lima a Arequipa por el importe de S/ 40,000 más IGV.
• Seguros pagados por traslado de maquinaria de Lima a Arequipa por el importe de S/ 1,000 más IGV.
• Capacitación al personal para el uso de la Maquinaria por el importe de S/ 5,000 más IGV

Cabe señalar que, la Gerencia ha estimado que esta maquinaria se podrá utilizar por 7 años y al finalizar la vida útil se podrá vender al valor de 10% del costo total registrado. Por otro lado, considere la tasa de depreciación tributaria del 10% anual.

En aplicación de la NIC 16 Realice el registro del reconocimiento inicial y calcule la depreciación contable para el año 2020. Asimismo determine el reparo tributario señalando si es permanente o temporal.

1. La compañía durante el año 2019 había adquirido un terreno por un importe de S/ 2’000,000, dicho activo estaba registrado como propiedades de inversión, y para el cierre del balance del año 2020 se mandó a realizar una tasación de dicho terreno, cuyo valor razonable fue de S/ 2’300,000. En aplicación de la NIC 40 realice el tratamiento contable, cabe señalar que tributariamente los ingresos mientras no se realicen no son computables para la determinación de impuestos, por lo tanto generarán diferencias temporarias.

1. Los gastos de vacaciones devengados durante el año 2020 asciende a S/ 500,000, las mismas que serán pagadas después de la presentación del impuesto a la renta anual de 2020.

En aplicación de las NIIF realice el asiento contable del gasto para el año 2020 y determine el reparo tributario, señalando si es permanente o temporal.

1. La empresa en aplicación de la NIIF 9, según el modelo de pérdida esperado implementado, ha realizado estimaciones de cobranza dudosa en el año 2020 por S/ 600,000, dichos gastos no cumplen los requisitos establecidos por la administración tributaria y se prevé que recién cumplirá en el año 2021. Realice el registro contable y determine el reparo tributario indicando si son diferencias permanentes o temporales.

1. La empresa en aplicación de la NIC 2 ha realizado el reconocimiento de desvalorización de inventarios por suministros vencidos por el importe de S/ 120,000, se sabe que al cierre del año 2020 aún no reúne los requisitos establecidos por la SUNAT. Realice el registro contable y determine el reparo tributario indicando si son permanentes o temporales.

1. La compañía pagó alquileres mensuales por la suma de S/ 5,000 mensuales al Arrendador (persona natural). El contrato firmado fue el 01 de enero de 2020 y para un plazo de 5 años, no se ha establecido incrementos de alquiler. Realice el tratamiento contable de acuerdo a la NIIF 16 y determine las diferencias temporarias de dicha operación en aplicación de la NIC 12. Como dato adicional considere una tasa de descuento del 0.8% mensual para el registro de activos por derecho de uso.

1. La compañía el 02 de enero de 2020 ha adquirido una licencia de software por S/ 400,000 más IGV por un plazo de 5 años. Realice el tratamiento contable de reconocimiento del activo intangible y gasto por amortización para el año 2020 en aplicación de la NIC 38. Para el tratamiento tributario considere que la compañía ha optado por deducir en un solo año, tal como lo permite la norma tributaria peruana.

1. La empresa durante el mes de diciembre de 2020 ha pagado multas por sanciones administrativas impuestas por los entes reguladores por S/ 100,000. Realice el registro contable y determine el reparo tributario indicando si son permanentes o temporales.

1. Como información adicional se conoce que los gastos sustentados con Boletas de venta emitidos por personas jurídicas (empresas) fue por S/ 30,000, asimismo los excesos de gastos de planilla de movilidad local fueron por S/ 20,000. Indique si estas partidas corresponden a diferencias permanentes o temporarias.

Requerimiento:

Con la información señalada en el cuadro de resultados preliminares y luego de realizar los registros contables y cálculos correspondientes de todas las operaciones señaladas en los punto 1) al 9), debe realizar las siguientes actividades:

1. Determine la base fiscal (utilidad Tributaria) antes de participaciones e impuestos, tomando en cuenta las diferencias permanentes y diferencias temporarias.
2. Realice la compensación de las pérdidas de ejercicio anterior, hasta el límite correspondiente, de acuerdo al sistema de compensación de pérdidas elegido, y determine la participación de los trabajadores en las utilidades (asuma el 8% de participación)
3. Determine la utilidad tributaria antes de impuestos y calcule el impuesto a la renta por pagar a la SUNAT del año 2020.
4. Determine el impuesto diferido activo y pasivo por las partidas temporarias del año 2020
5. Realice el asiento contable del impuesto a la renta diferida por la  compensación de las pérdidas tributarias realizadas en el 2020.
6. Presente el estado de resultados al cierre del año 2020 según los lineamientos de la NIC 1 e indique la utilidad neta del periodo.

1. INDICACIONES

Para la presentación del informe se debe considerar lo siguiente:

1. Condiciones para el envío:

• Debe ser presentado en archivo en Excel
• Graba el archivo con el siguiente formato:

TC6_(nombre del curso)_Número de Grupo_Apellidos y nombres

Ejemplo: TC6_Inf.Fin.2_G-1_Perez Perez Juan

1. Únicamente el representante del grupo debe presentar el trabajo, además asegúrese que en la carátula se detalle los apellidos y nombres de todos los integrantes del grupo y resaltar el nombre del representante. Asimismo cumplir con las condiciones de envío, de lo contrario, no habrá opción a reclamos posteriores.

1. La presentación se realizará a través del Gestor de Trabajos de Campo, dentro del plazo indicado en esta actividad.

1. RÚBRICA DE EVALUACIÓN

La asignación del puntaje máximo a cada criterio es aplicable si este se cumple a nivel satisfactorio. El docente del curso determina el puntaje de cada ítem de acuerdo a su juicio de experto.

...