Auditoria El Trabajo De Otros

USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO (NIA 620)

DEFINICIÓN DE EXPERTO

“Una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y experiencia especiales en un campo particular distinto del de la contabilidad y la auditoria.”

El auditor que utiliza los servicios de un experto, siempre es el responsable del trabajo, recordemos que la NIA 220 dice “El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad de la calidad global de cada trabajo de auditoria al que se asigne dicho socio”. Así mismo define como equipo de trabajo a “Todo el personal que desempeña un trabajo de auditoria, incluyendo cualquier experto contratado por la firma en conexión con ese trabajo de auditoria”

El auditor participa en una auditoria de estados financieros y si en la misma tiene que evaluar obras de arte, indica la NIA que debe auxiliarse de un experto en esa área, para llevar a cabo el examen. Para el efecto según las necesidades puede apoyarse en un Geólogo, un Biólogo, etc. En todo caso siempre el Auditor el responsable ante el cliente.

APLICABILIDAD DE LA NIA

Aplica cuando el auditor independiente dictamina sobre los estados financieros de una compañía y dentro de los estados financieros se encuentran ciertas áreas que no sea capaz de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos específicos.

Es importante que el auditor haga una buena selección del especialista, para garantizar el resultado del trabajo.

Como toda auditoria de conformidad con lo que establecen las NIA es necesario que dentro del legajo de papeles de trabajo se incluya evidencia suficiente y competente del trabajo realizado por el especialista.

Normalmente en la etapa de conocimiento del Cliente, se realizan entrevistas por parte del Auditor o Socio de la Firma de auditoria, con el propósito de obtener información respecto de la empresa y desde el primer contacto con los estados financieros estamos en capacidad de damos cuenta si vamos a necesitar de los servicios de un experto, por la naturaleza del negocio del cliente o la composición de sus cuentas. Esto nos permite considerarlo para efectos del cálculo de los honorarios profesionales y para contemplarlo en la etapa de planeación. Esto no limita a que lo podamos considerar en el desarrollo del trabajo.

ASPECTOS QUE DEBE CONSIDERAR EL AUDITOR FRENTE AL ESPECIALISTA.

El auditor debe investigar al especialista y determinar la capacidad que éste tiene respecto del área que necesitamos examinar. Para ello es importante indagar respecto de:

 Hacer un cálculo actuarial del acreditamiento de su calidad profesional. Por ejemplo establecimientos o universidades de donde acredita su título.

 Acreditar especializaciones técnicas, o en su defecto evaluar si no acredita título, cuál es su experiencia profesional o laboral.

 Comprobar documentalmente que la persona este capacitada para ejercer la profesión. Por ejemplo si es Colegiado Activo.

 Investigar su reputación.

 Constatar referencias laborales y opiniones de profesionales.

 Establecer parentesco del especialista con el cliente. Si tiene algún vínculo de tipo familiar que pueda sesgar el resultado de la prueba. En los casos en los cuales por motivos de la especialización que se requiere, la única persona capacitada para ser especialista tiene algún parentesco con el cliente, entonces como salvaguarda se solicita que por medio de una carta, este indique el grado de parentesco y su compromiso de realizar un trabajo profesional y objetivo.

Considerando que el Auditor es el responsable del trabajo de auditoria, es necesario que en la etapa de ejecución del trabajo, se tenga una estrecha relación con él, verificando que los objetivos de la misma se cumplan objetivamente. De acuerdo con las NIA el auditor debe ejercer oportuna planeación y adecuada supervisión del equipo de trabajo de auditoria.

La supervisión del especialista se puede hacer en la planificación objetiva, forma de trabajo, seguimiento.

Debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente.

Si hay áreas que no pueda evaluar y no usa un especialista, no se puede obtener evidencia suficiente y competente, por lo tanto no se tendría base para llegar a conclusiones y emitir la opinión.

Con el propósito de evidenciar y dejar debidamente documentada la supervisión, es necesario considerar el uso de informes periódicos, ayudas de memoria, cartas y memos.

Comunicación entre el cliente, auditor y especialista.

El cliente debe estar compenetrado del uso del especialista.

EFECTOS EN DICTAMEN

Tomando en consideración que el Auditor emite su opinión con base en el trabajo que ha realizado, cuando interviene un experto, se pueden considerar las siguientes situaciones:

a) Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad (limpia), el auditor NO debería referirse al trabajo de un experto. Dicha referencia podría ser malentendida como una calificación de la opinión del auditor o una división de la responsabilidad, ninguna de la cuales es la intención.

b) Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor decide emitir un dictamen de auditor modificado (Con párrafo de énfasis en un asunto, con salvedad, adversa o abstención), en algunas circunstancias puede ser apropiado, al explicar la naturaleza de la modificación, referirse a, o describir, el trabajo del experto (Incluyendo la identidad del experto y el grado de involucración del experto). En estas circunstancias, el auditor debería obtener el permiso del experto antes de hacer dicha referencia. Si el permiso es negado y el auditor cree que es necesaria una referencia, el auditor puede necesitar buscar asesoría legal.

Si con base en el trabajo del especialista indica que el área por él revisada no es razonable, podrá reconsiderar el trabajo del Especialista empleado o en situaciones especiales podrá buscar los servicios de otro Especialista. (Lo cual eleva costos pero si es necesario es mejor hacerlo).

USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR (NIA 600)

Existen oportunidades en las cuales el Auditor al realizar una auditoria de Estados Financieros, atendiendo a la naturaleza del negocio de su cliente, se ve en la limitación

...