Auditoria Contable A Documentos De Trabajo

1 PAPELES DE TRABAJO

1.- DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2.- CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

3.- CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

4.- ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

5.- REFERENCIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

6.- MARCAS DE COMPROBACIÓN

1.- DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor:

•El conocimiento del negocio de la empresa

•La revisión y evaluación del control interno

•Las pruebas de revisión de saldos.

También recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo:

•Deficiencias de control interno

•Ajustes y reclasificaciones

Igualmente los P de T recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca de la veracidad de las cuentas anuales:

•Fotocopias de mayores

•Fotocopias de facturas, albaranes…

•Fotocopias de escrituras

•Respuestas a la circularización bancaria

•Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…

En cuanto a la procedencia de los P de T, cabe diferenciar:

1. Los preparados por el auditor

Sumarias

Cuadres: de IVA, IRPF…

2. Los recibidos del auditado

Fotocopias de facturas, albaranes, escrituras…

Balances de sumas y saldos, mayores…

3. Los recibidos de terceros ajenos a la empresa y auditor:

Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras…

Respuestas de confirmaciones a clientes, proveedores…

Los P de T tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la suficiente sencillez y claridad como para que puedan ser comprendidos sin ningún tipo de aclaración o explicación adicional:

•por parte de otros miembros del equipo o firma de auditoría.

•por parte de los componentes de los controles de calidad del ICAC o de las corporaciones.

VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO

Los P de T tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia.

Los P de T que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones no seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de apoyo a la parte demandante.

PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES

Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el cual debe conservarlos por un período de cinco años.

Aunque la información que contienen es totalmente confidencial, y nadie puede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, no obstante, ciertas excepciones al secreto profesional, como son: por mandato judicial, quienes estén autorizados por la ley, y el ICAC, en el ejercicio del control técnico del auditor.

2.- CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo:

1. Identificación

2. Trabajo realizado

3. Conclusiones

1.- Identificación

Suelen contener la siguiente información:

•El nombre del cliente: indicado de modo completo y exacto, y situado en la parte superior central.

•Ejercicio al que se refiere la auditoría. Indica la fecha de los estados financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior derecha.

•Título. Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indica la naturaleza o finalidad del P de T.

Sumarias. El título es el epígrafe del área de los estados financieros.

Papeles de detalle. El título indica el tipo de análisis o procedimiento aplicado, y con frecuencia se refiere a la correspondiente prueba del programa de auditoría.

•Referencia. Es un índice alfanumérico que siempre figura en rojo y se coloca en la esquina superior derecha.

•Firma de quien lo ha realizado. Iniciales y fecha del preparador. En la esquina inferior izquierda.

Las iniciales del preparador indican la responsabilidad de la totalidad del P de T.

La fecha es aquélla en la que se preparó el P de T.

•Firma de quien lo ha revisado. Se responsabiliza de que el trabajo realizado por quien lo preparó ha sido el adecuado.

•P. P. C. Preparado por el cliente. Indica P de T preparados por el personal del auditado. Se coloca en rojo, barrado e inclinado en la parte superior izquierda.

Estos datos se encuentran distribuidos en la parte superior e inferior de los papeles.

Ejemplos de títulos:

•Cédula sumaria (de las diferentes áreas)

•Arqueo de caja

•Análisis de adiciones y retiros de inmovilizado

•Conciliaciones bancarias

•Análisis de antigüedad de deuda

•Corte de operaciones

La referencia sirve para organizar los papeles de trabajo y que luego resulte fácil su localización, así como la revisión de los mismos.

2.- Trabajo realizado

Se encuentra en el cuerpo del papel de trabajo. Su contenido dependerá del tipo de trabajo que se haya realizado, como veremos en el siguiente apartado:

3.- Conclusiones

La conclusiones suelen aparecer al final de cada área. Recogen la opinión que el auditor se ha formado acerca del área después de concluir el trabajo que tenía previsto.

Ejemplos de conclusiones:

•ÁREA DE TESORERÍA. De acuerdo con el trabajo realizado y puesto que no nos hemos encontrado con ninguna incidencia significativa, los saldos del área son razonablemente correctos.

•ÁREA DE CUENTAS A COBRAR. De acuerdo con el trabajo realizado y salvo por los ajustes y reclasificaciones que hemos propuesto, los saldos del área son razonablemente correctos.

•ÁREA DE EXISTENCIAS. De acuerdo con el trabajo realizado y salvo por la limitación al alcance encontrada, los saldos del área son razonablemente correctos.

3.- CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo con el contenido de los P de T podemos establecer las siguientes clases:

1. Papeles de trabajo relacionados con la planificación

2. Papeles de trabajo relacionados con los saldos y transacciones

3. Papeles de trabajo relacionados con la obtención de evidencia

1. Papeles de trabajo relacionados con la planificación

•Memorándum de planificación.

Programa de auditoría del Area

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