Concepto de Muestreo en Auditoriа

Introducción.

En la edad media ya existía La Auditoria y con el transcurrir del tiempo fue tomando cualidades en todo el mundo ya que a través de esta, le permitiría tener una opción de controlar todo lo relacionado con los registros contables de una empresa u organización, para finalmente preparar un informe completo, que mostrara cual sería la verdadera situación financiera.

Actualmente, la auditoria sigue siendo una herramienta útil en las empresas que nos pueda proporcionar los datos necesarios para la toma de decisiones. La auditoria se maneja a través de varios procesos para poder llegar a las conclusiones pertinentes; veremos a continuación en este trabajo como se enfoca el Muestreo en la Auditoria ,mediante la información que es proporcionada por las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), donde se establecen normas y proporcionan lineamientos sobre el muestreo en auditoria, de igual forma como se aplicarían estos métodos al resultado de la muestra, donde pueden ser estadísticos y no estadísticos, y que cualquiera de los métodos brinden suficiente evidencia apropiada del muestreo recopilado.

Un auditor debería estar en la capacidad de diseñar y seleccionar muestras, y desempeñar procedimientos que lo ayuden a evaluar los resultados de la muestra; y que muestre gran calidad de evidencia sobre los datos que se puedan seleccionar. De igual forma veremos cómo se estudia el muestreo de Auditoria y como sus procedimientos da posibilidad a un auditor a obtener y evaluar la evidencia seleccionada de las muestras y llegar a formalizar una conclusión verídica y justificativa de los resultados de cada una de las actividades económicas y financiera de una determinada empresa y así enrumbar al cumplimiento de los objetivos del Muestreo en la Auditoria.

Concepto de Muestreo en Auditoria.

La Norma Internacional de Auditoria (NIA 530 ) define que consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento en la selección colectivo (población o universo) , de una parte de un todo de material similar , que sea representativo de la totalidad, la cual permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de alguna característica del saldo o de las transacciones y que le permitan llegar a una conclusión a tal característica.

Se puede concluir que la técnica de selección para el muestreo en la auditoria, esta basada en la selección al azar o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro de cada estrato tienen la misma posibilidad de ser seleccionadas, mediante el uso de tablas de números al azar.

Características del Muestreo.

♦ Adecuada: debe dar los mismos o similares resultados que tomando otra muestra.

♦Representativa: características similares al resto de la muestras.

♦Estable: los resultados no varían aunque se aumente el tamaño de la muestra.

Importancia del muestreo.

El muestreo le permite al auditor, llegar a formar una opinión a cerca del la imparcialidad de los estado financieros, sin extender las pruebas a todas las partidas en cada conjunto, es decir, que al examinar una muestra de todas las operaciones contables, documentos y asientos dentro de cada sector, pueda formularse conclusiones acerca de la exactitud de todas las operaciones documentos, y de esta manera resume en cierta formal tiempo y los gastos que se puedan originar en la auditoria.

Objetivos del muestreo.

La Comisión de Normas y procedimientos actualizó en 2005, el Muestreo en Auditoria cuyo objetivo es establecer técnicas y lineamientos sobre el uso del muestreo estadístico y el uso de otros medios de selección de partidas para reunir suficiente evidencia y evaluar los resultados y de esta forma:

♦ Acelerar la practica de la auditoria.

♦ Reducir el costo de la auditoria.

♦ Alcanzar conclusiones de la calidad del todo y la aceptabilidad o inaceptabilidad resultante de los documentos financieros y de las operaciones.

♦Asegura la exactitud de las conclusiones relacionadas con cualquier sector de las cuentas y de la contabilidad.

En el muestreo existen diferentes modalidades entre las cuales se encuentran:

♦ Selección sistemática

Consiste en la selección de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre una selección y otra, teniendo el intervalo inicial un punto de partida seleccionado al azar, el intervalo puede estar basado en un cierto número de partidas. Dentro de está encontramos:

*Muestreo por estratos:

La población tiene grupos de elementos. Los elementos de un estrato son muy similares entre sí (homogéneos) pero muy heterogéneos respecto a otros estratos. Se aplica, por ejemplo, en ventas, si hay familias de artículos. Así, se toma de cada estrato la proporción que tiene respecto del total.

Los conglomerados son muy heterogéneos internamente, y muy similares respecto a otros conglomerados en su composición. Así se toman varios conglomerados, se analizan y se extrapolan sus resultados a toda la población. P.ej.: cajas, sucursales,...

*Muestreo por etapas:

Se elige un conglomerado, dentro de éste un sub - conglomerado,..., y así sucesivamente.

*Muestreo por unidades monetarias:

Cuanto mayor es el importe, mayor es la probabilidad de salir elegido.

♦ Selección casual

Podría ser una alternativa de la selección al azar, siempre que el auditor trata de obtener una muestra representativa del universo total sin intención alguna de incluir o unidades especificas.

Por ejemplo, podrá examinarse un periodo de uno o dos meses de los asientos de ingresos en efectivo; las facturas de ventas o de compra durante una semana, un mes o dos, podrán verificarse los cálculos correspondientes a un mes en la nomina, y sucesivamente. Frecuentemente se eligen el primero y el ultimo mes, pues s mas usual encontrar errores en estos meses que en los restantes del periodo que se examina, particularmente respecto a los cortes apropiados y a los errores intencionales de omisión y comisión, así como la preparación de asientos que tratan de cubrir errores intencionales anteriores.

* Muestreo sencillo al azar

Se utiliza cuando el auditor no posee conocimientos o los tiene solamente limitados, acerca de la situación de un conjunto o de cualquier clase secundaria de un conjunto, o cuando, por ejemplo las facturas de ventas, de compra, cheques, las pólizas o asientos de diario, están numeradas serialmente y archivadas en el mismo orden y se puede disponer de ellos con facilidad, este tipo de muestreo se encuentra libre de parcialidad y de perjuicio

* Muestreo

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