La Organización del Sistema de Presupuestación

INTRODUCCION

La adopción de un Adecuado Sistema de Gestión presupuestario constituye un elemento de suma importancia para la economía de las empresas ya que permite una mayor gestión administrativa y financiera, y constituye una herramienta soporte en la toma de decisiones. Por otra parte, se hace necesaria la utilización cada vez más eficiente de las capacidades instaladas y por lo tanto, la planificación de todas las posibilidades de nuestras empresas con el objetivo de hacerlas rentables, lo que se corresponde con los propósitos del Partido Comunista de Cuba y el Gobierno. La industria azucarera cubana no está exenta de las transformaciones económicas y sociales, tomando como base el tema abordado por Ulises Rosales “sobre el perfeccionamiento de la Industria Azucarera, requiere más eficiencia, profesionalidad, competitividad, diversificación Agrícola e Industrial apoyados en los conocimientos de nuestro gran capital humano y en busca de una agricultura sostenible”(2).

En correspondencia con los planteamientos anterior y tomando como base que la planificación se realiza sin que esta constituya una verdadera derivación de la estrategia elaborada en el largo plazo y no se cuenta con un mecanismo que flexibilice la Presupuestación de todas las actividades para la dirección operativa de los centros de responsabilidad y para una acertada toma de decisiones, profesamos que se hace necesario proponer una metodología para la implementación de un Sistema de Gestión de presupuestaria para la Empresa Azucarera en Granma que promueva un nuevo estilo de dirección a través del cual se obtenga la eficiencia económica del mismo, insertándolo en la solución del Problema Social de elevar la eficiencia económica de la Industria Azucarera, alternativa que tiene efecto no sólo para este organismo, sino también para el país.

DESARROLLO

Introducción

Estas reglamentaciones constituyen el soporte sobre el que proponemos la organización del sistema de Presupuestos Operativos para este tipo de empresas. Las mismas se presentan organizadas de la siguiente forma:

Las Reglamentaciones Organizativas del Sistema de Presupuestación por Actividades

• Fundamentación del Sistema de Presupuestación.

• La organización del proceso presupuestario

Fundamentación del Sistema de Presupuestación:

Teniendo en cuenta los elementos que nos han aportado la bibliografía consultada, consideramos necesario dejar sentado el tipo de Sistema Presupuestario que proponemos, para lo cual, después de analizados los distintos sistemas de Presupuestación, incluido el basado en actividades, creemos que en el caso específico de estas empresas, el Sistema de Presupuestación que se aplique tiene que presentar las siguientes características:

1. Debe ser un Presupuesto Completo, que permita el análisis de la capacidad y necesidad de cada actividad y su aporte a la eficiencia económica general de la empresa.

2. Debe permitir la integración de los Presupuestos Operativos a Corto Plazo con los Planes a Mediano y Largo Plazo, por lo que una característica importante será la flexibilidad y el empleo del análisis “ que sucede sí ”, muy vinculado a los presupuestos por actividades, el cual permitirá evaluar la influencia que los cambios en el corto plazo tendrán en el futuro, así como valorar los impactos de los cambios operativos en el nivel de eficiencia económica como objetivo supremo de la empresa, lo cual puede ser aplicado como técnica presupuestaria vinculada a la toma de decisiones especiales, no sólo vinculadas con nuevos clientes, productos y pedidos, sino también, con los suministradores.

3. Será un sistema que posibilite darle respuesta de forma rápida y eficiente a los cambios que se operen, convirtiendo el Presupuesto en un sistema de toma de decisiones que integre todos los niveles de la dirección de la empresa y actúe en los marcos del Plan de Negocios e inclusive fuera de este.

4. Tiene carácter Pluridisciplinar, o sea, participan en su confección todas las áreas de la empresa y como ente concertador de esfuerzos y de consenso político debe ser analizado, una vez aprobado, con cada área y por cada una de sus actividades, con lo que se logra no sólo el consenso, sino el cumplimiento de un principio estratégico importante que es traducir la estrategia a términos operativos.

5. Está regido por un Manual de Presupuestación que normaliza todo el proceso de confección de los presupuestos.

6. Debe organizarse atendiendo a las Categorías Genéricas de la Cadena de Valor, con lo que se logra conocer el comportamiento presupuestado de estas categorías con la finalidad de buscar una base de comparación no sólo con el comportamiento real, sino también con los de otras empresas, lo cual proveerá de información importante para consolidar ventajas competitivas sustentables.

7. Se emplearán las categorías manejadas en la teoría tradicional, pero las cifras presupuestadas se formarán acorde con la metódica de la Presupuestación Basada en las Actividades, utilizando los Inductores de costo de las Actividades y de Recursos determinados, así como otros inductores de actuación, por lo que resulta una combinación de lo tradicional con las nuevas técnicas de la Presupuestación por Actividades, lo que hace que esta pierda el carácter tradicional al vincularse con técnicas de nueva generación perfectamente posibles de aplicar en nuestras condiciones, ya que agotan las necesidades de este tipo de empresas.

De las características que posee el sistema que proponemos se deriva que en este se cumplimentan Principios Presupuestarios Generalmente Aceptados de suma importancia como son:

1. De finalidad presupuestaria

2. De comparabilidad

3. De adaptabilidad

4. De operatividad

La Finalidad Presupuestaria se cumple al estar su base en la estrategia y estar alineada con el objetivo económico principal de nuestra economía de obtener la eficiencia económica. En cuanto a la Comparabilidad esta se cumple dado que todas las categorías presupuestadas se corresponden con la categorías contables y sus sistemas de valoración. La responsabilidad se cumple al estar construido de acuerdo con la estructura de responsabilidades de la empresa. Por otra parte, un principio a considerar de suma importancia para las empresas cubanas, por los rasgos y limitaciones normales del período actual, es el de Adaptabilidad, para esto hemos creado la Programación de Actividades la cual en el período presupuestario nos permite una aplicación completa de la presupuestación por actividades.

La Operatividad se concreta no sólo en los procedimientos planteados para lograr la adaptación del presupuesto

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