MODELOS DE CONTROL INTERNO

MODELOS DE

CONTROL INTERNO

1. INTRODUCCION

El control es un factor clave en lo logro de los objetivos generales de las organizaciones por ello debe ser oportuno, económico, seguir una estructura orgánica, debe tener una ubicación estratégica, revelar tendencias y situaciones. En la vida real, un gran volumen de las decisiones administrativas está basado en información de tipo contable. Estas decisiones varían desde asuntos como adquisiciones de inventarios hasta mejorar la estructura de costos y gastos de la empresa. Es por ello que se perfila un tipo de control organizacional dirigido precisamente a regular el funcionamiento de las actividades operacionales que se desarrollan en el día a día de una empresa, este se conoce con el nombre de “Control Interno”.

El control interno desde hace mucho tiempo ha sido reconocido como fundamental e indispensable en la actividad empresarial y en la práctica de la auditoría. Este reconocimiento surgió paulatinamente en las primeras épocas de práctica de la profesión de auditor, de acuerdo a la manera en que los estos fueron descubriendo que en la práctica pocas veces es necesario examinar todas las transacciones para lograr sus objetivos.

Así mismo, el control interno tiene como propósito principal el minimizar las desviaciones y riesgos, permitiendo anticiparse en lo posible a la detección de alteraciones a lo establecido. Es por ello que su importancia radica en que permiten a la gerencia hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes, adaptando su estructura para asegurar el crecimiento futuro.

2. OBJETIVOS DE CONTROL

Se basan en el concepto de “objetivo de control”:

Control: Las políticas, procedimientos, prácticas y estructuras organizacionales para proporcionar seguridad razonable de que los objetivos organizacionales se alcanzarán y que los eventos no deseados se evitarán o detectarán y corregirán.

Objetivo de control: una declaración de que el resultado o propósito deseado se alcanzará al implantar mecanismos de control en una actividad particular de tecnología de información.

3. CONTROL SEGÚN COCO

MODELO DE CONTROL COCO: Criteria of Control Board of The Canadian Institute of Chartered Accountants

El modelo COCO plantea una propuesta diferente del modelo COSO en la manera de la aplicación práctica. Informe conciso y dinámico encaminado a mejorar el control, el cual describe y define el control en forma casi idéntica a como lo hace el Informe COSO.

3.1. INTRODUCCION

El Informe COCO es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de Control de Canadá sobre el reporte COSO y cuyo propósito fue hacer el planteamiento de un informe más sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un informe conciso y dinámico encaminado a mejorar el control, el cual describe y define al control en forma casi idéntica a como lo hace el Informe COSO.

El modelo COCO fue emitido en 1995 por el Consejo denominado "The Criteria of Control Board" y dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores Certificados (CICA) a través de un Consejo encargado de diseñar y emitir criterios o lineamientos generales sobre control interno.

3.2. CRITERIOS DEL INFORME COCO

Se deben establecer y comunicar los valores éticos de la organización.

• Las políticas para apoyar el logro de objetivos deben ser comunicadas y practicadas, para que el personal identifique el alcance de su libertad de actuación.

• Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser revisadas periódicamente.

• Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los valores éticos de la organización y con el logro de sus objetivos.

• El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas necesarios para el logro de objetivos.

• Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos modificados.

• Los objetivos deben ser comunicados.

• Se deben identificar los riesgos internos y externos que afecten el logro de los objetivos.

• Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una organización deben ser coordinadas.

• La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidas y consistentes con los objetivos de la organización, para que las decisiones se tomen por el personal apropiado.

• El desempeño debe ser evaluado contra metas e indicadores.

• Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores de medición del desempeño.

• Los sistemas de información deben ser evaluados nuevamente en la medida en que cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la información.

• Se debe fomentar una atmósfera de confianza para apoyar el flujo de la información.

• El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización.

• Se debe identificar y comunicar información suficiente y relevante para el logro de objetivos.

• Se debe evaluar periódicamente el sistema de control e informar de los resultados.

• Se debe monitorear el ambiente interno y externo para identificar información que oriente hacia la reevaluación de objetivos.

3.3. VENTAJAS QUE REPRESENTA COCO SOBRE COSO

1. Introdujo el sentido de propósito como primer elemento del Control Interno.

2. Establece una secuencia similar a la de Gestión:

• Definir el propósito

• Comprometerse

• Capacitarse

• Actuar y

• Medir el desempeño.

3.4. LIMITACIONES DEL COSO

1. Abandonó completamente el aporte de COSO respecto de los riesgos.

3.5. PROPOSITO

Hacer el planteamiento de un informe más sencillo y comprensible y proporciona un Marco de referencia a través de 20 criterios generales.

3.6. DIFERENCIAS DE INFORMES COSO Y COCO

INFORME COSO INFORME COCO

 Se publicó en 1992

 El informe fue elaborado en Estados Unidos

 El objetivo fue establecer un nuevo marco conceptual de control interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema.

 Consta de cinco componentes que contienen 17 factores.

 Se publicó en 1995

 El informe fue elaborado en Canadá

 El objetivo fue hacer el planeamiento de un informe más sencillo

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