Norma Internacional de Información Financiera 7

1. Cuestionario

Norma Internacional de Información Financiera 7

Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Objetivos: Solicitar a las empresas que a través de sus estados financieros expongan toda la información necesaria para que los usuarios tengan la capacidad de evaluar la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y rendimiento de la entidad; y, naturaleza, alcance, forma de gestionar los riesgos de los instrumentos financieros a los que se expuso durante ese periodo

Esta NIIF complementa a los principios de reconocimiento, medición y presentación de los activos y pasivos financieros de la NIC 32 y NIC 39.

Alcance: A todas las clases de instrumentos financieros y a todas las entidades, excepto a:

Aquellas participaciones en subsidiarias y negocios conjuntos contabilizados con la NIC 27, 28 y 31 excepto los casos en los que se permiten la contabilización de las participaciones aplicando la NIC 39.

Cuando el derivado cumpla la definición de un instrumento de patrimonio de la NIC 32.

Obligaciones y derechos de los empleadores producto de los planes de retribuciones a los empleados regidos con la NIC 19

Los contratos de seguro que la NIC 39 contabilice por separado.

Los instrumentos financieros, contratos y obligaciones producto de pagos basados en acciones

Clases de instrumentos financieros y nivel de información

Una entidad debe agrupar en clases que sean apropiadas según la naturaleza de la información a revelar y las características de dichos instrumentos financieros. Debe permitir la conciliación con las partidas presentadas en las partidas del estado de situación financiera.

Estado de situación financiera

Categorías de activos financieros y pasivos financieros

Se informará en el estado de situación financiera o en las notas las siguientes categorías de instrumentos financieros definidas en la NIC 39:

· activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado:

o los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y

o los clasificados como mantenidos para negociación de acuerdo con la NIC 39;

· inversiones mantenidas hasta el vencimiento;

· préstamos y partidas por cobrar;

· activos financieros disponibles para la venta;

· pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado:

o los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y

o los clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la

NIC 39; y

· pasivos financieros medidos al costo amortizado

Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados

Si la entidad hubiese designado un préstamo o una cuenta por cobrar como al valor razonable con cambios en resultados, informará:

· El máximo nivel de exposición al riesgo de crédito del préstamo o cuenta por cobrar al final del periodo sobre el que se informa.

· El importe por el que se reduce al riesgo de crédito mediante el uso de derivados de crédito o instrumentos similares.

· El importe de la variación Otra información a revelar Políticas contables

De acuerdo con el párrafo 117 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros (revisada en 2007) una entidad revelará, en el resumen de políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizada al elaborar los estados financieros, así como las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Contabilidad de coberturas

Una entidad revelará información, por separado, referida a cada tipo de cobertura descrita en la NIC 39 (es decir, cobertura del valor razonable, cobertura de los flujos de efectivo y cobertura de la inversión neta en negocios en el extranjero) sobre los extremos siguientes:

(a) una descripción de cada tipo de cobertura;

(b) una descripción de los instrumentos financieros designados como instrumentos de cobertura y de sus valores razonables al final del periodo sobre el que se informa; y

(c) la naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.

Valor razonable

Al revelar los valores razonables, una entidad agrupará los activos financieros y los pasivos financieros en clases, pero sólo los compensará en la medida en que sus importes en libros estén compensados en el estado de situación financiera.

Una entidad revelará:

(a) Los métodos y—cuando se utilice una técnica de medición—las hipótesis aplicadas en la determinación de los valores razonables de cada clase de activos financieros o pasivos financieros. Por ejemplo, si fuera aplicable, una entidad revelará las hipótesis relacionadas con las proporciones de pagos anticipados, las tasas de pérdidas estimadas en los créditos y las tasas de interés o de descuento.

(b) Si los valores razonables se han determinado, en su totalidad o en parte, directamente por referencia a precios de cotización publicados en un mercado activo o si han sido estimados utilizando una técnica de medición.

(c) Si los valores razonables reconocidos o revelados en los estados financieros se han determinado, en su totalidad o en parte, utilizando una técnica de medición basada en hipótesis que no están sustentadas en precios de transacciones observables

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