Derecho Tributario Empresarial

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Introducción

El presente informe tiene como finalidad, aplicar los conocimientos aprendidos en el módulo 2, relacionados a la tributación de las empresas. Evidentemente cada régimen tiene características propias, beneficios, particularidades y requisitos para poder adscribirse, por lo que es fundamental poder entender cada uno de ellos para poder tomar decisiones informadas respecto a la tributación de la empresa, pero además de la tributación de los socios. En este informe, revisamos dos de los regímenes que se encuentra planteados para micro, pequeñas y medianas empresas, para ello analizaremos el siguiente caso.

La empresa Morin Limitada solicita una asesoría tributaria para el proceso de operación renta. El gerente de administración y finanzas le indica que esta es una sociedad de personas que se encuentra acogida al régimen simplificado del artículo 14 Ter Letra A. Se debe determinar los impuestos que tiene que pagar tanto la sociedad como los socios, en base al régimen de tributación simplificada.

Desarrollo

Ítem 1:

Señala 4 características del registro de tributación simplificada.

1. Es un régimen especial para la inversión, capital de trabajo y liquidez, ya que permite a los contribuyentes la liberación de algunas obligaciones tributarias y en cuanto a su tributación, como regla general, considera que la empresa pague el impuesto de primera categoría sobre la base imponible determinada entre la diferencia de ingresos percibidos y los egresos pagados.
2. Reconoce como gasto o egreso, las existencias e insumos del negocio adquiridos o fabricados en el año y no enajenados o utilizados dentro del mismo, en la medida que se encuentren efectivamente pagados.
3. Corresponderá a un egreso o gasto las pérdidas de ejercicios anteriores y los créditos incobrables castigados durante el ejercicio que previamente hayan sido reconocido en forma devengada.
4. Establece condiciones por niveles de ventas y los categoriza:

▪ Contribuyentes que tengan un promedio anual de ingresos no superior a 50.000 UF en los últimos 3 ejercicios comerciales., siempre que en un año no superen las 60.000 UF

▪ Contribuyentes que inicien sus actividades, con un capital efectivo menor o igual a 60.000 UF

▪ Contribuyentes de la Primera Categoría: por tanto, pueden acceder a este régimen especial todos los contribuyentes cuyos ingresos provengan de la realización de una actividad clasificada en la Primera Categoría, independientemente de que se trate de personas naturales o personas jurídicas, o de la forma en que determinen sus rentas de Primera Categoría

Ítem 2:

Calcula la base imponible de primera categoría, identificando los conceptos de ingresos y gastos.

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