Unidad curricular: Auditoria

  República  Bolivariana Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Superior

Universidad Politécnica Territorial Del Estado Mérida “Kleber Ramírez”

Núcleo Valle del Mocotíes

Sede bailadores

Pnf - Contaduría publica[pic 1]

Formato para manual de procedimientos de auditoria interna

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Integrantes

Mariam S. Becerra  C.I. 26.439.888

Trayecto: IV Trimestre: II

Sección: A

Unidad curricular: Auditoria

Prof.: Inés Rivas

   Para dar inicio es importante tener en cuenta que la Auditoría Interna nace en la década de los años 20, cuando los gerentes de las primeras grandes corporaciones reconocieron que no eran suficientes las auditorías anuales de los Estados Financieros realizados por auditores externos, sino que surgía la necesidad de una participación de los empleados para asegurar registros financieros precisos, oportunos, y así evitar posibles fraudes. Es por ello que es relevante conocer que una auditoría interna, es una evaluación o un examen que realizan las organizaciones para verificar si el funcionamiento de las diferentes áreas es el correcto, esto les permite garantizar el buen funcionamiento de los controles establecidos. También se conoce como una actividad independiente que tiene lugar dentro de una determinada empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección.

     Por su parte el manual de procedimientos es una herramienta que permite a la unidad de Auditoría Interna, constituir una serie de acciones encaminadas a agilizar el trabajo que se realiza, fomentando la calidad de las auditorías que se practiquen a través de lineamientos uniformes. Es de señalar que los manuales de procesos y procedimientos, conforman uno de los elementos principales del Sistema de Control Interno; permitiendo un mayor desarrollo en la búsqueda del autocontrol, ya que dirige de manera sistemática la ejecución del trabajo que se realiza en la unidad de Auditoría Interna. Es importante mencionar que dichos manuales son una herramienta vital para las organizaciones, porque allí se plasman y especifican políticas, aspectos legales, procedimientos y controles para garantizar la realización de las tareas de manera eficaz y segura reduciendo al mínimo los riesgos que pudieran afectar la continuidad del negocio.  

     En concordancia con el texto anterior, los manuales de auditoria  son la mejor herramienta, para plasmar el proceso de actividades específicas dentro de una organización en las cuales se especifican políticas, aspectos legales, procedimientos, controles para realizar actividades de una manera eficaz y eficiente.  Estos son de gran utilidad en las organizaciones, puesto que  ofrecen una serie de ventajas entre estas,  instruyen al personal para documentarse con mayor facilidad en los procesos de trabajo que debe ejecutar dentro de la Unidad de Auditoría Interna, proveen de un historial informativo concerniente a las políticas y procedimientos de auditoría; así como también existe más seguridad de que las instrucciones sean entendidas e interpretadas correctamente, facilitan el control de las actividades de supervisión, determinando la responsabilidad, pues el personal conoce los procesos, procedimientos y actividades que deben ejecutar;  por otra parte facilita la evaluación del control interno y el diseño de nuevos procesos y procedimientos a seguir, construyendo una base para el análisis posterior y el mejoramiento de los sistemas, procedimientos y métodos.

     Contrario a lo anterior también existen una serie de desventajas de utilizar estos manuales de procedimientos, entre estas, que existe una tendencia general a limitar el trabajo a lo especificado en el manual, también a  menudo los procedimientos son mecánicos y esto conlleva a desalentar el pensamiento creativo, pues en algunas ocasiones dichos manuales no están al día. Es por ello que es conveniente que el auditor interno cuente con un manual de Auditoría Interna que realmente  oriente su actividad teniendo en cuenta las especificidades que posee la misma y de esta forma con su trabajo cotidiano ayude a la gerencia en el logro de los objetivos, considerando que son una herramienta indispensables siempre que sea desempeñada de manera conveniente por el auditor..

      Cabe recalcar que el objetivo de toda auditoría es lograr que las recomendaciones emitidas sean implementadas por las autoridades competentes ya que ello dará como resultado mejoras en los niveles de eficacia, eficiencia y economía en la gestión administrativa de la Institución y al fortalecimiento del control interno.

Por ello para dar seguimiento a las recomendaciones emitidas, se llevan a cabo las siguientes actividades:

1. Se planifica el trabajo, para verificar el cumplimiento de las recomendaciones.
2.  Se ejecuta la auditoría del seguimiento a las recomendaciones.
3.  Se elabora el informe sobre las recomendaciones implementadas y los resultados que éstas dieron; así como las que no fueron acatadas y los impactos que estas produjeron por no implementarse.
4.  Se discute el informe con la Máxima Autoridad Ejecutiva, para dar a conocer los resultados del seguimiento y conocer las medidas que se tomaran al respecto.
5. Se elabora el informe final.
6.  Se remite dicho informe a la Dirección de Supervisión de Auditorías Internas del Tribunal superior de Cuentas y es este ente rector quien emitirá las sanciones   correspondientes.

   Es necesario agregar que en toda auditoria se realiza un flujograma o diagrama de flujo, el cual es una herramienta utilizada para representar la secuencia e interacción de las actividades del proceso, a través de símbolos gráficos; dicho flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quienes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema, ya que su objetivo es proporcionar al lector una imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza y secuencia de los procedimientos, así como la distribución de documentos y situación de los registros de contabilidad.

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