Derecho Fiscal

Caso practico (La empresa factura 5.000.000€ por lo que es menor a 10.000.000€ debido a esto la empresa esta en régimen especial, art. 104 empresas de reducida dimensión)

Rtado contable…….. +250.000

• Ajustes.

o Provisiones (art. 112)…… +1200

o Amort (art. 111) ………….. – 5400

o Provision IVA……………….. + 25.000

o Art.14 Asistencia junta….. + 1.000

o Retenciones………………… + 190

Base imponible ………………………..311.990€

Hasta 300.000 al 25% = 75.000

Resto 11.990 x 30% = 3.597

No tenemos deducciones

CUOTA LIQUIDA…… 78.597€

- RETENCIONES…………………. 190

- PAGOS FRACCIONADOS…..… - 8.500

CUOTA A INGRESAR……………. 69.907

1. Saldo de cuenta de dudoso cobro. Lo del 1 de enero mas los 2500 = 3.700. (limite fiscal 1% del saldo de deudores a 31.12. En todo lo q excedo no será gasto deducible. 1200 no son gasto deducible) 250.000 X 1%= 2.500

Régimen general. De dudoso cobro con exactitud

Régimen especial. De dudoso cobro nos permite hacer una estimación. Art 112. No superar el 1% de la cifra de deudores.

2. Art 111. Amortización contable. 60.000 x 12% x 9/12 = 5.400€ Ahora me encuentro con el art. 111………….. 60.000 x 12% x 2 x 9/12 = 10.800.

Efecto contrario a las provisiones. Empresa tiene derecho a un mayor gasto contable q gasto fiscal. Ajuste -5.400 Esto para la empresa es un pasivo, esta difiriendo el impuesto. Es como si hacienda me da un crédito pero en el futuro lo habrá q devolver.

Permanentes nunca van a ser objeto de reversión. Para siempre. Yo se imp. S/s nunca va a revertir porque nunca va a ser gasto deducible, pero las que son temporarias, como este caso, en un momento ya habré amortizado 60.000 pero seguiré amortizando. No tendré amort. Contable pero si tendré fiscal. En ese momento el ajuste será positivo. Ahora es negativo pero al ser temporaria será positivo en un futuro.

6. ingreso de 1000----------- Banco 810 + impuesto soc. 190

Ahora no puedo deducir 190, cuando lleguemos a la cuota si.

CASO PRACTICO DE LA GRAPA.

Rstado Contable------- + 200.000

Ajustes:

Amortización art11--- +11.066,67

Provisiones art. 12 ----- + 10.000

Imps s/s art.14---------- + 84.000

Mobiliario---------------- + 1.100

Loteria art. 14----------- + 1.500

B.I.PREVIA……………….. 307.666,67

Compensar BI negativa años anteriores art 25…… - 307.666,67

BI----------------------------------------- 0

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