Derecho Fiscal

CAPITULO 3.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL.

En México, la única fuente formal del Derecho fiscal es la LEY, contenido en el art. 31 fracción IV de la Constitución Política del país y que dispone la obligación de contribuir a los gastos públicos de la federación, estados y municipios de manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes.

LA LEY.

La ley es una regla de Derecho emanada del poder Legislativo y promulgada por el poder Ejecutivo, crea situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido y solo puede ser modificada o suprimida por otra regla que tenga eficacia de ley.

LA JURISPRUDENCIA.

Tiene gran importancia como fuente de derecho, ya que la mayoría de las reformas e innovaciones que se introducen en nuestras leyes fiscales (por que se detecten errores o se precisen conceptos) obedecen a sentencias que los órganos jurisdiccionales han emitido en una serie de casos análogos.

La jurisprudencia por si misma no modifica, deroga o crea a las leyes fiscales, únicamente puede determinar la conveniencia, y en su caso, el contenido de la modificación, derogación o creación de esas leyes que se haga a través de los órganos competentes para ello.

Jurisprudencia: son 5 sentencias emitidas por un mismo supuesto, son emitidas por magistrados (Aunque sean aisladas, incluso de diferentes estados) y que coincide su criterio.

EL REGLAMENTO.

Es una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal que expide el poder ejecutivo en uso de una facultad propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder Legislativo. Es un instrumento de aplicación de la ley, por que desarrolla y detalla los principios generales contenidos en ella para hacer posible y practica su aplicación.

CAPITULO 4.

LIMITE ESPACIAL

El límite espacial de la ley fiscal se refiere al territorio en el cual la ley se aplica y produce sus efectos, su zona o área de vigilancia. En México conforme a su organización política como republica federal, tiene como base de su división política al municipio. Hay leyes federales, leyes locales y leyes municipales y cada una de ellas tiene vigencia dentro del territorio que legalmente corresponde a la entidad política respectiva.

LIMITE TEMPORAL.

El límite temporal consiste en el periodo previsto para que la ley este en vigor, así como al momento previsto para que la ley este en vigor, y el momento previsto para que la ley entre en vigor.

LIMITE CONSTITUCIONAL.

El limite constitucional del poder tributario del estado esta constituido por los siguientes principios establecidos por la constitución general de la republica: de legalidad, de proporcionalidad y equidad; de generalidad; de igualdad; de destinación de los tributos a satisfacer los gastos públicos; de irretroactividad de la lye; de la garantía de audiencia; del derecho de pticion; y de no confiscación de bienes.

EL REGLAMENTO.

Norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal que expide el poder Ejecutivo en uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder Legislativo y por ello hemos afirmado que el reglamento es un instrumento de aplicación de la ley.

CAPITULO 5

EL IMPUESTO.

El código fiscal de la federación, en su art. 2 fracc. 1. Define que los impuestos son: las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracc. II III y IV de ese artículo (aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos).

Principios teóricos.

4 principios fundamentales de los impuestos que son:

a) Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende lo que se llama equidad o falta de equidad en la imposición. Que el impuesto sea general significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincide con la hipótesis que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal.

Que el impuesto sea uniforme significa en principio que todas las personas sean iguales frente al tributo.

b) El principio de certidumbre: consiste en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.

c) El principio de comodidad: consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en que es más probable que convenga su pago al contribuyente. Deben escogerse aquellas fechas o periodos que, en atención a la naturaleza del gravamen sean más propicias y ventajosas para que el causante realice el pago.

d) El principio de la economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa. La diferencia entre la suma que se recaude y la que realmente entre en las arcas de la nación tiene que ser la menor posible.

SUJETOS.

Una vez que se ha realizado lo que se llama hecho generador, surge la obligación fiscal y por lo tanto hay un sujeto activo y un sujeto pasivo de la obligación.

Sujeto activo: es el Estado porque tiene la facultad de cobrar, de recaudar y exigir la contribución al gasto publico.

Sujeto pasivo: pueden serlo las personas físicas y las morales ya que están obligadas a contribuir

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