Estado De Cambios En La Situación Financiera

Contenido

Introducción 3

Antecedentes 4

¿Para qué sirve el B-12? 4

¿Qué es el estado de cambios en la situacion financiera? 4

Objetivos del ECSF 4

Área de operación 5

Área de financiamiento 6

Área de inversión 6

¿Cómo se prepara el ECSF? 6

Partidas virtuales 6

Técnicas para armar el ECSF 7

Origen de recursos o entrada de efectivo 7

Origen de recursos, generación o entrada de efectivo 8

Conclusión 9

Introducción

El estado financiero llamado Estado de Cambios en la Situación Financiera, es uno de los estados básicos, que muestra (en pesos) los recursos generados o utilizados en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado.

Veremos entonces la importancia de realizar el Estado de Cambios en la Situación Financiera, para tener una visión más completa del funcionamiento de la empresa y poder hacer proyecciones futuras, de igual forma saber si estamos generando suficiente utilidad para hacernos cargo de nuestras obligaciones por nosotros mismos o es necesario utilizar apoyo externo.

Antecedentes

Antes de este boletín B – 12, el cual se aplica a partir de 1990, existía el boletín B-11, que se llamaba Estado de Cambios en la Situación Financiera con base a Flujo de Efectivo, sin embargo su gran deficiencia era que no incorporaba la inflación.

¿Para qué sirve el B-12?

Tiene varios objetivos:

•Evaluar la capacidad de la empresa para generar flujos positivos de efectivo en el futuro por su operación.

•Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir susobligaciones, para pagar dividendos y sus necesidades de financiamiento externo a corto y largo plazo.

•Evaluar si la empresa es capaz de realizar inversiones que le permitan su permanencia.

•Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y las entradas y salidas de efectivo relativas.

•Evaluar los cambios experimentados sobre la situación financiera de la empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento ocurridos en el período.

¿Qué es el estado de cambios en la situacion financiera?

Estado financiero básico que muestra en pesos constantes los recursos generados o utilizados en la operación, los cambios principales ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo a través de un período determinado.

Otro concepto

Estado financiero básico que indica como se modificaron los recursos y obligaciones de una empresa, en un período determinado. Dicho de otra manera, como se obtuvieron los recursos (Entradas de efectivo) y en donde se aplicaron (Salidas de efectivo).

Objetivos del ECSF

De acuerdo al Pronunciamiento Nº 9 emitido por el Con¬sejo Técnico de la Contaduría Pública, el estado de cam¬bios en la situación financiera, pretende, en términos generales, alcanzar los siguientes objetivos:

a) Evaluar los cambios en la situación financiera de las empresas, que se han presentado como conse¬cuen¬cia de las transacciones de financia¬miento e in¬ver¬sión, reflejando la generación de recursos pro¬venientes de las operaciones del período;

b) Proporcionar información completa sobre los cam¬bios en la situación financiera durante el período que se informa;

c) Mostrar un aná¬li¬sis global de la política financiera de la administración;

d) Conocer como fue el manejo de los acti¬vos y pasi¬vos corrien¬tes;

e) Cuantificar el capital de trabajo proporcionado por las operaciones normales del ente económico y cuál fue su destinación;

f) Conocer el valor de los recursos derivados de la venta de acciones y consecución de préstamos a largo plazo;

g) Informar sobre el producto de la venta de activos no corrientes;

h) Informar sobre la adqui¬sición de activos no corrien¬tes;

i) Establecer, de manera comparativa, la estabilidad del ente económi¬co para la generación de fuentes internas u operacionales de recursos.

Con el fin de lograr estos objetivos, en el estado de cambios en la situa¬ción financiera debe reflejarse el mo¬vimiento de las cuentas del balance general y del esta¬do de resultados que originen aumentos o dismi¬nuciones en el capital de trabajo, entendiendo por fuentes u orígenes aquellos y por aplicaciones o usos, las dis¬mi¬nu¬ciones.

En su preparación se debe incluir, en forma separa¬da, los recursos generados y utilizados en las opera¬cio¬nes de la empresa, lo mismo que las fuen¬tes y aplica¬ciones de re¬cursos no provistos por las operaciones. Tam¬bién se debe suministrar información adicional sobre las varia¬ciones ocurri¬das en las cuentas del activo y del pasivo corriente, junto con un análisis de los cambios observados en cada una de las partidas que conforman el capital de trabajo.

Específicamente, el artículo 119 del decreto 2649 ordena que se di¬vul¬gue por separado la siguiente infor¬ma¬ción:

1. El monto acumulado de todos los recursos provistos a lo largo del perío¬do y su utilización, sin importar si el efectivo y otros componentes del capital de trabajo están directamente afectados.

2. El capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del período.

3. El efecto en el capital de trabajo de las partidas ex¬tra¬¬ordinarias.

4. Las erogaciones por compra de subordinadas con¬so¬lidadas y agrupa¬das por categorías principales de activos adquiridos y deudas contraí¬das.

5. Las adquisiciones de activos no corrientes.

6. El producto de la venta de activos no corrientes.

7. La conversión de pasivos a largo plazo, en aportes.

8. La contratación, redención, o pago de deudas a largo plazo.

9. La emisión, redención o compra de aportes.

10. La declaración de dividendos o participaciones en efectivo; y

11. Los cambios en cada elemento del capital de tra¬bajo.

Área de operación

El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas

...