Tributos

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INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO: Conjunto de las leyes y disposiciones que determinan las relaciones sociales desde el punto de vista de las personas y de la propiedad. De la interdependencia humana surge la necesidad  del derecho como forma de regular  las relaciones entre las personas, a fin de asegurar objetivos fundamentales como son la realización de la justicia, que implica  el reconocimiento de lo que a cada uno corresponde:

CLASIFICACION DEL DERECHO

Derecho Privado: Actualmente se considera que esta integrado por el civil, el comercial y el laboral, después de un proceso de decantación del primero y de evolución y desarrollo de los dos últimos. Se considera en términos generales que este trata de regular básicamente relaciones entre particulares

Derecho Publico: Regula básicamente la relación existente entre el Estado y sus ciudadanos. Se considera que se encuentra integrado por: el constitucional, administrativo, tributario, penal, internacional publico

Derecho Tributario: También conocido como derecho fiscal es una rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común. Regula las relaciones entre el estado y los particulares y expone los principios y las normas relativas a la imposición y recaudación de los tributos.

Características:

a. El derecho Tributario es una ramificación del derecho administrativo

b. El derecho tributario esta compuesto por principios y normas

c. El derecho tributario se ocupa de los tributos

El derecho tributario se clasifica en Derecho Tributario sustancial y Derecho Tributario Procedimental.

Derecho Tributario Sustantivo o Material: Consiste en el pago del tributo. Para determinar el pago del tributo nos dan una serie de elementos para determinar ese pago, y es lo que conocemos como elementos del tributo  es decir: Sujeto Activo, Sujeto pasivo, hecho generador, base gravable y tarifa.

Todo el derecho tributario sustantivo, gira alrededor de un hecho determinado que es el estudio del tributo para que se cumpla con una obligación sustantiva principal que es el pago.

Derecho Tributario Formal o procesal: Constituido por todos los elementos instrumentales que hacen efectiva la recaudación. Esta clase de derecho lo que hace es

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garantizar que el pago se realice,  bajo unas etapas especificas que se pueden sintetizar en la siguiente terminología: fiscalización, determinación, discusión, recaudo y cobro.

RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

Derecho constitucional: Se ocupa básicamente de la Ley como norma reguladora de la conducta humana. Reconoce las garantías esenciales de las personas, señala sus obligaciones, determina las funciones del poder publico, define las competencias para establecer los tributos, los órganos encargados de hacerlo y los entes encargados de dirimir las controversias que se susciten entre el estado y los contribuyentes.

Actividad: Consultar en la Constitución Política de Colombia, los siguientes artículos que guardan relación con el derecho tributario: Art. 95, Num 9; Art. 150, Num 10,11 y 12; Art. 215;  Art. 338; Art. 363.

Derecho administrativo: Regula las relaciones entre las distintas entidades de la administración  y entre esta y los particulares. Se puede decir que este derecho define la manera de resolver los conflictos entre el Estado y sus ciudadanos. El Derecho Tributario se apoya en esta clase de Derecho en lo concerniente a las actuaciones administrativas, actos administrativos, garantías sobre el derecho de defensa ( Recursos) etc.

Derecho internacional Publico: Esta rama del derecho, estudia las relaciones entre los Estados, para buscar equidad y justicia, se manifiesta a través de tratados o convenios internacionales, para evitar la doble tributación.

Derecho penal: Comprende el conjunto de normas que definen las conductas humanas tipificadas como punibles por la sociedad y las penas a las que quedan sometidos los transgresores de la ley. Desde el punto de vista tributario y aduanero existen conductas que no se pueden sancionar simplemente con multas en dinero, sino que ameritan un tratamiento  más drástico, tal es el caso del uso fraudulento de cédulas, no consignar las sumas correspondientes a retención en la fuente o del impuesto sobre las ventas.

Derecho civil: El sistema tributario esta inmerso en todas las actividades. El derecho civil regula las actuaciones de los particulares, pero el derecho tributario se nutre de actuaciones y tiene repercusión en lo impositivo. Por ejemplo:

Cuando se regula la compraventa de bienes inmuebles, o se habla de la capacidad, o del caso de fuerza mayor o caso fortuito. Aspectos que tienen, sin lugar a dudas, tratamiento en lo fiscal. El caso de la relación por vínculos consanguíneos. Etc.

Derecho comercial: Su objeto es regular los contratos y los actos de comercio, asi como las relaciones entre comerciantes de las cuales se derivan obligaciones tributarias. Ejemplo obligación de llevar libros de contabilidad, constitución de sociedades, etc.

Derecho laboral: Tiene por objeto, la relación del trabajo individual, por medio del cual una persona natural presta un servicio propio en beneficio de otra persona

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devengando lo que se conoce como salarios o servicios. Conceptos que debera tratar la Legislación Tributaria en materia de retención en la fuente por salario como mecanismo de recaudo de impuesto de renta.

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION

Por principio se entiende una verdad fundamental o una regla de conducta desde el punto de vista moral.

La constitución política de Colombia en su articulo 363, plantea que el sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia, productividad. Los principios de legalidad, irretroactividad y no confiscatoriedad se identifican en los artículos 34 y 338.

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