Fundamentos De Auditoria

CONTENIDO.

UNIDAD I

CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORIA.

1.1 NATURALEZA.

1.2 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA Y CONTABILIDAD.

1.3 CLASIFICACION.

1.4 OPINION DEL AUDITOR INDEPPENDIENTE.

1.5 ETICA PROFESIONAL.

1.6 RESPONSABILIDAD LEGAL.

1.7 TIPOS DE AUDITORIA

1.1 NATURALEZA.

A medida que se desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales, es por ello que en 1862 surge la auditoria como profesión, siendo esta la recopilación y evaluación de los datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos o principios contables generalmente aceptados.

DEFINICION DE AUDITORIA.

• La auditoria es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sombre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia de tal contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se ha elaborado de acuerdo a los principios establecidos.

• Es el examen crítico que realiza un licenciado en contaduría o contador público independiente, de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad basada en normas, técnicas y procedimientos específicos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera.

El papel de auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos. Los usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo que aconteció en realidad, y quieren que el auditor les asegure que la información presentada es una declaración objetiva de los sucesos reales y sus resultados.

La medición y el informe de los acontecimientos económicos deben de estar de acuerdo con los principios establecidos, Por lo tanto el auditor debe de estar familiarizado con los principios aplicables para cada situación de informes. Lo más común es que el auditor utilizara los principios de contabilidad generalmente aceptados, pero en algunas ocasiones podrán ser las leyes, los reglamentos del impuesto sobre la renta, convenios contractuales, etc.

1.2 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA Y CONTABILIDAD.

La contabilidad es el registro de todas las operaciones realizadas por una entidad económica, tales registros generan estados financieros y demás reportes sobre la situación financiera de la entidad, por otro lado la auditoria se encarga de verificar y evaluar el correcto registro contable de acuerdo a los principios contables, emitiendo una opinión sobre ella, misma que servirá para hacer las correcciones al registro u otras observaciones que se hayan encontrado.

La auditoria se considera una rama o un área de la contabilidad, por tanto no debe de haber confusión entre una u otra ya que la auditoria es una herramienta para verificar que los registros contables se hayan hecho congruentemente con los principios establecidos y la contabilidad se encarga de elaborar dichos registros.

1.3 CLASIFICACION.

• AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

Examen crítico de la estructura orgánica de la empresa, de sus métodos de Operación y del empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. Su objetivo será el describir deficiencias o irregularidades en alguna de sus partes, analizarlas a dar posibles soluciones ayudando así a la dirección a lograr una administración más eficiente.

• AUDITORIA OPERACIONAL.

Es el examen de las Áreas de operación de una entidad económica para establecer si se tiene los controles adecuados para operar con eficiencia, con el fin de lograr la 'disminución de costos e incrementar la productividad.

• AUDITORIA FINANCIERA.

Examen de las operaciones y cifras de una entidad económica efectuado por un profesional en contaduría Pública, Administrador de Empresas, Economista bajo ciertos requisitos y procedimientos que se denominan normas de Auditoria, con el fin de expresar un dictamen e informe profesional.

 Si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y al resultado de las operaciones de la entidad examinada.

 Si los estados financieros fueron elaborados de conformidad con Principios de contabilidad Generalmente Aceptados, aplicados uniformemente.

La actividad profesional la desarrolla el Contador público, Administrador de Empresa, Economista independiente ya sea en su calidad de Auditor externo o interno, o como revisor fiscal.

• AUDITORIA OPERATIVA.

Se presenta cuando el Auditor profesional conjuntamente con el examen de estados financieros revisa las áreas de operación de la empresa, emite un dictamen y hace recomendaciones sobre la manera de operar mayor eficiencia y eficacia para obtener mejores beneficios.

Al respecto el boletín No. 1 de la Comisión de Auditoría Operacional del IMCP.

Expresa:

“Por Auditoria Operativa debe entenderse el servicio adicional que presta el Contador Público en carácter de Auditor Externo cuando coordinadamente con el examen de los estados financieros examina ciertos aspectos administrativos con el propósito de lograr incrementar la eficiencia y la eficacia operativa de su cliente, a través de proponer las recomendaciones que considere adecuadas”

De lo anterior se deduce que cuando el auditor sea contratado para efectuar un servicio de auditoría operacional, no coordinado con el de estados financieros, este servicio no será de auditoría operativa aunque en ambos casos se tenga el propósito de hacer recomendaciones que incrementen la eficiencia en las operaciones de la empresa.

• AUDITORIA SOCIAL.

Se relaciona con el proceso de investigación y evaluación de la responsabilidad social de la organización para con grupos de personas que tienen relación con ella esto es, los clientes, empleados, dueños, proveedores y comunidad en general en lo relacionada a salud, educación y bienestar en general.

Su enfoque puede darse en términos de evaluar:

o La actuación social de la organización para desarrollar indicadores sobré calidad de vida.

o Las interrelaciones de la organización con los cinco sectores mencionados.

o La responsabilidad o Irresponsabilidad de la organización por los requerimientos

...