FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

INDICE

INTRODUCCION 3

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 4

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (NIF) 4

MARCO CONCEPTUAL 4

POSTULADOS BÁSICOS 5

SERIE NIF B 6

SERIE NIF C 7

SERIE NIF D 8

SERIE NIF E 8

CIRCULARES 8

INTERPRETACIONES A LAS NIF (INIF) 8

ORIENTACIONES A LAS NIF (OINIF) 9

CODIGO DE ETICA 10

JUSTIFICACION 10

ESTRUCTURA DEL CODIGO DE ETICA 11

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES 11

CRITERIOS DETALLADOS 11

PARTE A – APLICABLE A TODOS LOS CONTADORES PÚBLICOS 11

PARTE C – APLICABLE A LOS CONTADORES PÚBLICOS EN EL EJERCICIO DE LA DOCENCIA Y DIRIGENCIA 18

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA 19

CONCEPTO DE AUDITORIA Y SU IMPORTANCIA 19

ANALIZAR LOS DIFERENTES TIPOS DE AUDITORIA 19

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURÍA PÚBLICA. 19

POR SU TIPO 22

POR SU CONTEXTO 23

POR SU APLICACION 23

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA COMO HERRAMIENTA DE EVALUACION Y PLANIFICACION PARA LA EMPRESA 23

ORIGEN Y EVOLUCION 23

IMPORTANCIA 24

OBJETIVO 24

FINALIDAD 25

BENEFICIOS 25

INDICADORES DE NECESIDAD 25

PROCESO DE LA AUDITORIA 25

PLATICAS PREELIMINARES Y CONTACTO CON EL AUDITOR 25

CONTACTO Y CARTA CONVENIO 27

CARTA COMPROMISO 27

COLABORACIÓN DEL CLIENTE 28

HONORARIOS 28

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 29

CONCEPTO 29

ELEMENTOS 29

PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR 34

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EFECTIVO 34

GENERALIDADES 34

CONFIRMACIÓN 34

CONVERSIÓN DE MONEDA EXTRANJERA 34

PRUEBA DE RECONCILIACIÓN 34

CLASIFICACIÓN 34

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR. 35

GENERALIDADES 35

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR: 35

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR: 35

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR 37

PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR 37

DEUDAS CON ENTIDADES PUBLICAS 37

OTROS PASIVOS 37

OBJETIVOS DE AUDITORÍA 38

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 38

PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 39

OBJETIVOS DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE PROVISIONES DE PASIVO 39

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA INVENTARIOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA ACTIVOS FIJOS

DOCUMENTACION DE CONTROL INTERNO 39

MÉTODO DESCRIPTIVO 40

MÉTODO GRÁFICO 40

MÉTODO DE CUESTIONARIOS 40

PAPELES DE TRABAJO 40

CONCEPTO 40

OBJETIVOS 40

CARACTERISTICAS 41

EVIDENCIA CONTENIDA 41

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD 41

CLASIFICACION 42

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOS, SUSTANTIVAS Y ANALITICAS. 42

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 42

REVISION ANALITICA 43

CIERRE DE LA AUDITORIA

BOLETINES 46

BOLETIN 5020 46

Boletín 5100 47

BOLETIN 5110 47

BOLETÍN 5120 48

BOLETIN 5100 51

Boletín 5110 55

Boletín 5200 59

Boletin 5210 61

Boletín 6110 64

Boletín 6120 67

Boletín 6130 71

BOLETIN 6200 73

BOLETIN 6240 75

CONCLUSION 77

INTRODUCCION

En el presente trabajo se tratara de desglosar de manera breve lo que corresponde a los fundamentos de auditoria que llevamos durante este primer curso de introducción a la auditoria.

Antes de iniciar con la terminología empleada en este curso vale la pena señalar que aunado a todas las técnicas y procedimientos que se utilicen según las normas vigentes debe saber emplearse el factor humano, para que de este modo la auditoria refleje la realidad de la situación económica de la empresa auditada. Dentro de las características indispensables del auditor debemos señalar como la mas importante la capacidad de observación, ya que no solo basta con ver lo evidente, sino que es necesario ir mas alla es decir no solo enfocarse en los papeles que se muestran, sino también en las actitudes, actividades y estilos de vida de los miembros de la organozacion. Por otra parte la capacidad de análisis e interpretacion es indispensable para saber que buscar y una vez encontrado se tenga la habilidad y capacidad de saber que hacer con la información. Dentro del presente texto nos enfocaremos en la metodología según las normas internacionales de auditoria para llevar a cabo un trabajo de calidad eficiente y certero.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (NIF)

MARCO CONCEPTUAL

Normas de Información Financiera. Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación y el Desarrollo de Normas de Información Financiera) o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida en los Estados Financieros y sus notas en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información financiera.

Las NIF se conforman de:

a) Las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF) aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF

b) Los Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y transferidos al CINIF el 31 de Mayo de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF y

c) Las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de manera supletoria.

Las NIF se conforman de 3 grandes apartados:

a) NIF conceptuales o Marco Conceptual

b) NIF particulares

c) Interpretaciones a las NIF o INIF

POSTULADOS BÁSICOS

• Sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

• Entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.

• Negocio en marcha. La entidad se presume en

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