Normas De Auditoria

“ NORMA ITERNACIONAL DE AUDITORÍA 265”

COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DE LA GESTION PÚBLICA

Esta Norma se refiere a la responsabilidad del auditor de comunicar adecuadamente encargados de la gestión pública las deficiencias en el control interno , que el auditor ha identificado en una auditoría de estados financieros. Esta NIA no impone una responsabilidad adicional para el auditor en relación con la obtención de un entendimiento del control interno y en el diseño y la realización de pruebas de los controles por encima de los requisitos de otras NIAS relacionadas, por el contrario establece nuevos requisitos y proporciona orientaciones acerca de la responsabilidad del auditor para comunicarse con los encargados de la gestión pública en relación con la auditoría.

El auditor debe conocer con anterioridad el control interno de la empresa pertinente para la auditoría a la hora de identificar y evaluar los riesgos de errores materiales. El auditor puede identificar las deficiencias en el control interno, no sólo durante este proceso de evaluación de riesgo, sino también en cualquier otra fase de la auditoría.

Fecha de vigencia

La NIA es eficaz para las auditorías de estados financieros correspondientes a ejercicios que comiencen a partir del 15 de diciembre 2009.

Objetivo

El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los encargados de la gestión pública las deficiencias en el control interno que el auditor ha detectado durante la auditoría y que, en el juicio profesional del auditor, son de importancia suficiente para merecer su atención correspondiente.

Control Interno

 Deficiencia en el control interno - Este existe cuando:

• Un control es diseñado, implementado y operado de tal forma de que es incapaz de prevenir o detectar y corregir errores en los estados financieros en forma oportuna, o

• Un control necesario para prevenir o detectar y corregir, declaraciones erróneas en los estados financieros en forma oportuna.

 deficiencias significativas en el control interno - Una deficiencia o una combinación de las deficiencias de control interno que, en el auditor profesional la sentencia, es de importancia suficiente para merecer la atención de los encargado de la dirección.

Requisitos

El auditor deberá determinar si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno.

Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, el auditor debe determinar, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, si, individualmente o en combinación, constituyen deficiencias significativas.

El auditor deberá comunicar por escrito las deficiencias importantes en el interior de control detectadas durante la auditoría a los encargados de la dirección en una forma oportuna.

Asimismo, el auditor deberá comunicar a la administración a un nivel adecuado de responsabilidad en el momento oportuno.

11. El auditor deberá incluir en la comunicación escrita de importantes deficiencias en el control interno:

(a) Una descripción de las deficiencias y una explicación de su potencial de

Efectos.

(b) la información suficiente para permitir que los encargados de la dirección y la

de gestión para comprender el contexto de la comunicación. En particular, el auditor deberá explicar que:

(i) La finalidad de la auditoría fue que el auditor expresa un

dictamen sobre los estados financieros;

(ii) La auditoría incluyó el examen de control interno pertinente para

la preparación de los estados financieros a fin de diseñar

procedimientos de auditoría apropiados en las circunstancias, pero

no con el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia de

de control interno y de

(iii) Los asuntos que se informan se limitan a las deficiencias

que el auditor ha detectado durante la auditoría y que el auditor ha

llegado a la conclusión de importancia suficiente para merecer ser informado

los encargados de la gestión pública.

Aplicación y Otra Determinación Explicativa Material

Determinación de deficiencias de control interno si han sido identificadas

Para determinar si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el

el control interno, el auditor puede discutir los hechos y circunstancias pertinentes,

de las conclusiones del auditor con el nivel adecuado de gestión. Esta

discusión proporciona una oportunidad para que el auditor de alerta oportunamente a la dirección sobre la existencia de deficiencias de gestión y que no

han sido previamente conscientes. El nivel de gestión con los cuales es

apropiado para discutir los resultados es el que está familiarizado con el interior

de control de área en cuestión y que tiene la autoridad para tomar medidas correctivas en cualquiera de las deficiencias detectadas en el control interno. En algunas circunstancias, puede que no sea apropiado para el auditor discutir las conclusiones del auditor directamente con el

la gestión, por ejemplo, si los resultados parecen requerir de la administración

la integridad o la competencia en cuestión (véase el párrafo A20).

A2. Al examinar los hechos y circunstancias de las conclusiones del auditor con

la dirección, el auditor puede obtener información pertinente para seguir

consideración, tales como:

• Gestión de la comprensión de las causas reales o sospechosos de las deficiencias.

• Las excepciones derivadas de las deficiencias que puede tener la gestión de señaló, por ejemplo, errores que no fueron impedidos por la tecnología de la información pertinente (IT) controles.

• una indicación preliminar de la gestión de su respuesta a las conclusiones.

Consideraciones específicas para las pequeñas entidades

A3. Mientras que los conceptos subyacentes de las actividades de control en las entidades más pequeñas tienden a ser similares a las de las entidades más grandes, la formalidad con que operan varían. Además, las entidades más pequeñas pueden encontrar que ciertos tipos de actividades de control no son necesarias porque los controles aplicados por la administración. Por ejemplo, la autoridad única de gestión para la concesión de crédito a los clientes y la aprobación de una importante compra puede proporcionar

...