Auditoria Y Normas Internas
Enviado por ERIOS • 22 de Septiembre de 2011 • 8.588 Palabras (35 Páginas) • 713 Visitas
Capítulo Uno
Concepto Universal de Auditoría
INTRODUCCION
La presente unidad didáctica realiza una introducción al concepto de
Auditoría utilizando las definiciones de eminentes tratadistas internacionales y
de la International Auditing Practices Committe de la International Federation
of Accountants
Con base en las anteriores definiciones se llega a la construcción de un
concepto de auditoría y así se plantean los objetivos de la misma y sus
principales características.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de:
• Explicar la razón de ser de la Auditoría
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y
lecturas complementarias el alumno será capaz de:
• Explicar los Objetivos de la Auditoría
• Definir las características de la Auditoría
• Relacionar la ética
• Construir su propio concepto de Auditoría
1.1 CONSTRUCCIÓN DE UN CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA
En el común de las personas existe una gran distorsión sobre la
conceptualización de la Auditoría, en razón de que muchas veces el ejercicio
de la misma se ha ceñido al modelo tradicional, por lo cual se hace necesario
construir un concepto universal analizando alguna de las definiciones de los
diferentes tratadistas de Auditoría que se encuentran en la literatura
profesional contable.
William Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditoría como el examen
de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del
usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los
resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal
información para el usuario.. [Porter,1983]
Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su concepto moderno que la
Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos
financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." [Holmes,1984]
El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), tiene como
definición de Auditoría la siguiente: Un examen que pretende servir de base
para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los
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principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros
preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al
Público o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]
La anterior definición aunque es de las más socorridas, puede ser considerada
como muy sectorizada, pues no comprende en manera alguna toda la gama
de auditorías existentes y las que se desarrollarán en el futuro y se queda
limitada solamente a la Auditoría de los estados financieros.
La "American Accounting Association" [AAS, 1972] con un criterio más amplio y
moderno define en forma general la Auditoría identificándola como un
proceso de la siguiente manera:
La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El
fin del proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias
que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se
han elaborado observando principios establecidos para el caso.
Un proceso sistemático comprende una serie de pasos o
procedimientos lógicos, estructurados y organizados.
Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las
bases para las declaraciones (representaciones) y evaluar los
resultados juiciosamente sin prejuicios o desviaciones a favor o
en contra de la persona (o entidad) que hace las
declaraciones.
Declaraciones acerca de acciones económicas o eventos son
las protestas hechas por la entidad o por la persona.
Comprenden la esencia de la auditoría. Las afirmaciones
incluyen información contenida en estados financieros, reportes
internos de operación y declaraciones de impuestos.
Grado de correspondencia se refiere a la cercanía en que las
afirmaciones pueden vincularse con criterios establecidos. La
expresión de correspondencia puede cuantificarse como la
cantidad de faltante dentro del fondo de caja chica, o podrá
ser cualitativa, como el grado en que los estados financieros
son razonables.
Criterios establecidos son los estándares contra los cuales se
juzgan las afirmaciones o representaciones. Los criterios podrán
constituir reglas prescritas por los cuerpos legislativos,
presupuestos o demás medidas de desempeño establecidas
por la administración o principios de contabilidad
generalmente aceptados establecidos por el Financial
Accounting Standards Board (FASB) y demás órganos
autorizados.
La comunicación de los resultados se realiza mediante un
informe escrito que indique el grado de correspondencia entre
las declaraciones y los criterios establecidos. Este tipo de
comunicación puede incrementar o debilitar la credibilidad de
las declaraciones de la parte.
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Usuarios interesados son las personas que utilizan ( o confían en
) los hallazgos del auditor. En el entorno de negocios se incluye
a los accionistas, administradores, acreedores, dependencias
gubernamentales y público en general. [Kell,1995]
La guía Internacional de Auditoría No. 3 [IFAC,1983] Principios básicos que
Rigen una Auditoría, establece (párrafos 2-4):
Una Auditoría es el examen independiente de la información de
cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño o
forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de
expresar una opinión sobre dicha información...
El cumplimiento de los principios básicos requiere la aplicación de
procedimientos de auditoría y pronunciamientos sobre dictamen,
adecuados a las circunstancias particulares.
Aunque existen innumerables
...