Asimilados A Salarios

ABREVIATURAS 3

INTRODUCCION 4

OBJETIVOS 5

CAPÍTULO I

MARCO HISTORICO

1.1 Antecedentes de Asimilados a Salarios 6

CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 Concepto de los Honorarios Asimilados a Salarios 9

2.2 Elementos esenciales del Régimen de Asimilados a Salario 9

2.3 Ingresos por conceptos asimilados a sueldos y salarios (optativos). 10

2.4 Ingresos por ejercer opción para adquirir acciones 10

2.5 Lineamientos para asimilar a salarios los ingresos de personas físicas que realicen actividades empresariales al menudeo 11

2.6 Lineamientos para asimilar a salarios los ingresos de comisionistas 12

2.7 Los agentes de comercio, vendedores, viajantes, propagandistas, impulsores de ventas. 13

2.8 Otros ingresos que la ley asimilan a salarios 14

2.9 Asimilados a Salarios e IVA 14

2.10 Asimilados a salarios y IETU

15

2.11 Asimilados y Salarios e IMSS 15

2.12 Asimilados y salarios y Subsidio para el empleo 20

2.13 Opción de asimilados a salarios en lugar de Actividades empresariales. 16

2.14 Cuadro Comparativo de Salarios, Asimilados a salarios y Actividades Profesionales. 21

CAPITULO III

MARCO LEGAL

3.1 Inscripción de trabajadores y quienes perciben Ingresos 22

3.2 Contratantes del Régimen 22

3.2.1 De los Contratantes del Gobierno del Estado de México 23

3.3 Obligaciones fiscales del Régimen 24

3.4 Aspectos fiscales sobre los Ingresos Asimilados 26

3.5 Declaración anual 27

CAPITULO IV

PRACTICO 29

Conclusión 31

Bibliografía 32

ANEXOS

CARTAS PROPUESTA

Carta para solicitar la retención del impuesto sobre la renta por ingresos asimilados a sueldos y salarios 33

Carta para solicitar la retención del impuesto sobre la renta de Ingresos por honorarios que se perciben de una persona moral o de una persona física con actividad empresarial 34

Carta para solicitar la retención del impuesto sobre la renta de Ingresos por honorarios que se perciben por las actividades Empresariales de una persona moral o persona física con Actividad empresarial 35

Contrato de Prestación de Servicios Profesionales 36

ABREVIATURAS

Art. Artículo

CFF Código Fiscal de la Federación

CURP Clave Única de Registro Poblacional

DOF Diario Oficial de la Federación

IMSS Instituto Mexicano del Seguro Social

LIDE Ley de Impuesto a los Depósitos en efectivo

LIEPS Ley de Impuesto Especial sobre Productos y Servicios

LIMSS Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social

LISR Ley del Impuesto sobre la Renta

LIVA Ley del IVA

LFT Ley Federal del Trabajo

REPECOS Régimen de Pequeños contribuyentes

RFC Registro Federal del Contribuyente

SCJN Suprema Corte de Justicia de la Nación

SMG Salario Mínimo General

SS Seguro Social

TCC Tribunal Colegiado de Circuito

INTRODUCCION

Hoy en día es muy común encontrar personal laborando en las empresas bajo el régimen de asimilados a salarios, algunos otros ya sean profesionistas o personas físicas que realizan actividades empresariales optando por asimilar sus ingresos a dicho régimen, porque se piensa que las obligaciones que deriven de sus percepciones las debe de cumplir quien realiza los pagos y no deben de presentar declaraciones provisionales de impuestos ni del ejercicio, pero en realidad no se sabe las ventajas y desventajas de este régimen, esto con lo que respecta a los generadores de ingreso. Por el contrario los empleadores es muy frecuente que se aprovechen de esta figura fiscal para evitar el pago de algunas contribuciones fiscales y laborales, que sería el caso del IMSS y del INFONAVIT.

La ley Federal del trabajo nos menciona el concepto de trabajador, y nos dice que es la persona física que presta a otra física o moral un trabajo personal subordinado, y en muchas ocasiones las empresas o patrones contratan a personal independiente tomándolo en cuenta como asimilados a salarios, ya que las necesidades de la empresa obligan a dicho ente a efectuar a este tipo de pago de servicios, pero muchos otras lo hacen para omitir obligaciones antes mencionadas.

Otra de las diferencias entre asalariados y asimilados se encuentra en el art. 115 de la Ley de ISR, el cual nos menciona que solo tienen derecho al crédito al salario, los mencionados en el primer párrafo del art. 110 de esta ley, y los de la fracción I del mismo art. –Empleados públicos-, sin embargo la autoridad fiscal a través de criterios de normatividad establece que quienes perciben ingresos asimilados a salarios se les debe aplicar la misma proporcionalidad de subsidio para el empleo que a los demás trabajadores

Por lo que consideramos que es importante analizar el tratamiento fiscal de los ingresos asimilados a salarios, tanto para quien los recibe como para quien los paga, y su efecto en otras contribuciones como lo son IVA, IDE, e IETU.

OBJETIVOS

Objetivo General

Analizar y comparar el régimen de los ingresos por salarios y en

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