Boletin D4 Impuestos Diferidos

Los objetivos de este boletin son los siguientes:

• Un mejor enfrentamiento de ingresos, costos y gastos incurridos por periodo.

• Determinar con mayor precision los resultados financieros de un ejercicio.

• Reflejar en el Estado de Posicion Financiera aquellas partidas que con certeza razonable afectaran los resultados futuros.

• Promover la competividad en la informacion financiera de la entidad en forma interna y tambien con otras entidades.

Concepto de Impuestos Diferidos

Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad economica anticipa o aplaza el pago de los impuestos a la autoridad administradora, originando por la diferencia entre la reglamentacion fiscal y la normatividad contable y siempre que la entidad pueda probar razonablemente que en el futuro podra reservar dicho diferimiento, ya sea por la generacion de utilidades, la amortizacion de perdidas o el acreditamiento de creditos fiscales que sean legalmente compensables.

Caracteristicas de los impuestos Diferidos

Diferimiento: Aplazar o Adelantar el pago de los impuestos. Origen. Se origina de la discrepancia entre la reglamentacion fiscal y la normatividad contable.

Cuantificacion: Cada ejercicio debe cuantificarse y revisar se a la tasa vigente determinando un efecto acumulado (balance) y un efecto de ejercicio (resultados)

Reversion: Debe probarse su reversion en ejercicios futuros.

Activo Diferido (ISR Y PTU)

El boletin D-4 establece que solo debera reconocerse Activo de Impuestos Diferidos, cuando exista evidencia razonable que en un futuro se puedan revertir dichas partidas a traves de la generacion de utilidades.

CONCEPTO DE IMPUESTOS DIFERIDOS

Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad económica anticipa o aplaza el pago de los impuestos a la autoridad administradora, originado por la diferencia entre la reglamentación fiscal y la normatividad contable.

Perdidas Fiscales por Amortizar

El boletín D-4 establece que deberá reconocerse impuestos diferidos por el concepto de perdidas fiscales por Amortizar siempre y cuando exista certidumbre de que la entidad va generar utilidades Fiscales en el futuro y que además exista un efecto Pasivo de Impuestos diferidos mayor al efecto del ISR que producirá dichas perdidas fiscales.

CLASIFICACION DE ACTIVO DE ISR Y PTU DIFERIDO

Las principales diferencias temporales que originan los Activos Diferidos son las siguientes:

• Perdidas Fiscales por Amortizar.

• Depreciación Contable y Fiscal. (cuando la contable sea mayor)

• Estimación de cuentas de Cobro Dudoso.

• Estimación para Primas de Antigüedad.

• Pasivos no deducibles a favor de Personas Físicas con Actividad empresarial y profesional, repecos y régimen simplificado.

• Anticipos a Clientes.

CLASIFICACION DE PASIVO DE ISR Y PTU DIFERIDO

Las principales diferencias temporales que originan Los Pasivos Diferidos son las siguientes:

• Costo de Ventas – Compras.

• Anticipo a Proveedores.

• Deducción Inmediata de Inversiones.

• Depreciación Contable

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