CONTROL PRESUPUESTARIO (Lavolpe – Mocciaro)

CONTROL PRESUPUESTARIO (Lavolpe – Mocciaro)

El control presupuestario se trata de una comparación del proceso de presupuestación para un periodo determinado, entre las proyecciones y los resultados reales obtenidos a partir de la gestión efectiva real de la organización.

 Se trata de una comparación entre lo planeado representado por el presupuesto integral y lo realizado que surge de la recopilación de los datos de las transacciones reales, efectuada mediante algún sistema de registro como es la contabilidad.  

 Permite establecer las variaciones producidas, determinar sus causas y corregir los comportamientos futuros de manera de evitar los desvíos. 

En resumen consiste en:

- Obtención de los datos sobre la gestión realizada y los resultados reales alcanzados a nivel de costos, ingresos, etc  

- Comparación con los valores presupuestados y determinación de las variaciones o desvíos.

- Establecimiento de las causas de dichas variaciones.

- Análisis de responsabilidad de aquellas y atribución de las mismas a las distintas áreas o personas de la organización.

- Corrección de los comportamientos futuros para evitar desvíos.

- Corrección de los pronósticos existentes, ajustando los presupuestos de periodos futuros.

- Empleo de la información obtenida para evaluar la gestión de todos los miembros de la organización.

Una vez detectadas las causas de los desvíos, corresponde el emprendimiento de las acciones correctivas. Si en los planes se debe contemplar algún hecho incierto o eventual que demande un esfuerzo particular, se lo elimina de los cálculos del presupuesto y se lo presenta como un objetivo.

Algunas empresas también suelen elaborar informes comparativos entre el presupuesto integral vigente y el correspondiente a periodos anteriores.

DATOS REALES DEL PERIODO

La fuente de datos es el sistema contable de la compañía junto con información no financiera proveniente de otros sistemas y subsistemas que aportan datos relevantes y necesarios para la explicación de los desvíos y su análisis. Esta información queda a cargo de los sectores contables puros “contaduría” en forma conjunta con áreas dedicadas a Planeamiento, Control, Presupuestos, etc. Para esto es indispensable que se confeccionen estados contables mensuales de carácter interno y que las registraciones sean llevadas rigurosamente al día.

De esta forma contar con un estado patrimonial cercano a la fecha de inicio de la ejecución del presupuesto, de manera que el periodo a cubrir entre ambos sea el más breve posible. Y para que el control de la ejecución sea llevado a cabo inmediatamente de la finalización de cada mes.

CASH FLOW REAL

La fuente de los elementos necesarios para elaborar el cash flow real no es el sistema contable de la compañía, puesto que no se trata de datos contables, pues requieren una reelaboración especial basada en criterios de lo percibido y no de lo devengado, lo que significa capturar algunos movimientos dentro de ciertas cuentas, y no el total o sus saldos.

[ESTADO DE RESULTADO REAL

-Costos variables: se deben incluir los costos variables de las unidades vendidas, para lo cual hay que optar por algún criterio de valuación de inventarios, que se utilizará obviamente para la determinación de los valores de activo al cierre y para la medición del costo de mercadería vendida. Entre los métodos puede aplicarse FIFO (dejar valuadas las existencias al costo de los últimos ingresos y el costo de ventas al de los más antiguos), LIFO (lo inverso del anterior), Precio Promedio Ponderado (en sus dos variantes: un PPP distinto para cada una de las salidas o uno mensual idéntico para todas las unidades vendidas), costo de reposición (valúa las existencias y el costo de mercadería vendida al mismo valor que es vigente a la fecha de la información y genera resultados por tenencia), etc. ]

CONTROL PRESUPUESTARIO: CONSIDERACIONES GENERALES

1. Enfoque amplio y global en el análisis de los resultados

Nunca se debe ser rígido en el análisis y las conclusiones. Es decir, si al comparar el resultado proyectado con el real, existen diferencias, no quiere decir que el comportamiento de la organización o su gestión haya sido mala si los desvíos son negativos.

Para extraer conclusiones adecuadas, se deben estudiar una serie de datos fundamentales:

• Tasa de crecimiento de la economía en general
• Participación de la empresa en los diferentes mercados y su evolución.
• Aspectos cualitativos de tipo comercial, como nuevos productos introducidos en el mercado, estrategias de competidores, etc.
• Tasa de inflación en general de la economía.
• Aspectos legales, de regulación del comercio, barreras arancelarias, situación internacional.

Sin ahondar en estos aspectos es imposible obtener conclusiones correctas.

1. No buscar culpables, sino tratar de identificar las causas de los desvíos para corregir errores.

Lleva a tratar de establecer el origen de los errores pero como forma de aprendizaje y persiguiendo la mejora continua, y no para salvar responsabilidades propias y cargar culpas a otros. Este comportamiento debe ser evitado ya que de otra manera constituirá un muy fuerte obstáculo en la búsqueda de la mejora permanente.

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