Ciclo Contable De Costos

Repaso Costos I – Ciclo Contable de Costos

Prof. Lic. Greivin Fernández R.

Se presenta el siguiente Balance de Comprobación Inicial:

CIA INDUSTRIAL COSTA RICA S.A.

BALANCE DE COMPROBACION

AL 30/09/2011

(Expresado en Colones Costarricenses)

EFECTIVO 130.000,00

CUENTAS POR COBRAR 350.000,00

INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS 150.000,00

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 78.000,00

DOCUMENTOS POR COBRAR 100.000,00

CARGOS DIFERIDOS 20.000,00

CUENTAS POR PAGAR 140.000,00

HIPOTECAS POR PAGAR 100.000,00

MAQUINARIA 300.000,00

EDIFICIOS 500.000,00

TERRENOS 150.000,00

HERRAMIENTAS 70.000,00

DEPREC. ACUM. MAQUINARIA 90.000,00

DEPREC. ACUM. EDIFICIOS 150.000,00

DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS 21.000,00

CAPITAL SOCIAL 1.000.000,00

UTILIDADES RETENIDAS 347.000,00

SUMAS IGUALES 1.848.000,00 1.848.000,00

Las operaciones del mes de octubre son las siguientes:

a. Se compraron ¢100.000.00 de materiales y suministros más Impuesto de Venta del 13%. El pago se efectuó mitad contado y mitad crédito.

b. Se puso en las órdenes específicas de producción del mes ¢175.000.00 de materiales directos y ¢25.000.00 de materiales indirectos.

c. La mano de obra reflejada en las planillas se distribuyó así:

Mano de Obra Productiva ¢60.000.00

Mano de Obra Indirecta ¢10.000.00

Salario de Ventas ¢20.000.00

Salario de Administración ¢40.000.00

d. Las Cargas Sociales recaudadas por la CCSS son las siguientes:

Concepto Patrono Trabajador Total

SEM 9,25% 5,50% 14,75%

IVM 4,92% 2,67% 7,59%

TOTAL CCSS 14,17% 8,17% 22,34%

Recaudación CCSS Otras Instituciones

BP 0,50% 1,00% 1,50%

FODESAF 5,00% 5,00%

IMAS 0,50% 0,50%

INA 1,50% 1,50%

FCL 3,00% 3,00%

ROPC 1,50% 1,50%

TOTALES 26,17% 9,17% 35,34%

Por otro lado, las provisiones de pasivo estimado son las siguientes:

Provisión Porcentaje

Aguinaldo 8.33%

Vacaciones 4.16%

Prestaciones 8.33%

e. La tasa predeterminada de Carga Fabril es de ¢350.00 por hora-máquina. Durante el mes el uso fue de 240.00 horas máquina.

f. Los Gastos de Fábrica fueron los siguientes:

Gasto Importe

Depreciación de Maquinaría ¢2.500.00

Depreciación de Edificios ¢4.200.00

Depreciación de Herramientas ¢600.00

Impuestos Municipales Pagados ¢3.000.00

Energía, Alumbrado y Teléfono ¢1.500.00

Seguros ¢1.000.00

g. Los gastos generales de ventas fueron ¢30.000.00 y los de administración fueron ¢20.000.00, ambos pagados en efectivo.

h. Se terminó el 80% de lo puesto en proceso.

i. Las unidades terminadas fueron 2.000 y el inventario inicial fue de 600 unidades, por lo tanto el disponible en unidades al final del mes fue de 2.600 unidades.

j. El método de valuación las existencias es el promedio ponderado.

k. Se vendió 2.000 unidades a ¢300.00 precio de lista unitario, de las cuales ¢450.000.00 fueron ventas al contado y el resto se vendió al crédito, según los datos de facturación. Impuesto de Venta facturado 13%.

Tomando en cuenta que la contabilidad de Costos está aunada a la Contabilidad General, prepare:

- Ciclo Contable de Contabilidad de Costos y su respectiva Mayorización de Cuentas.

- Determine el Costo de la Producción del Mes.

- Determine el Costo de los Artículos Vendidos.

- Determine la Utilidad o Pérdida del Período.

- Realice los Informes Económico - Financieros al Final del Mes.

SOLUCION: REGISTROS DE DIARIO

FECHA CUENTA DE MAYOR SUBCUENTA DEBITO CREDITO

31/10/2011 INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS MAT. PRIMAS 100.000,00

IMPUESTOS POR PAGAR IVA A FAVOR 13.000,00

EFECTIVO BANCOS 56.500,00

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 56.500,00

REGISTRO COMPRA DE MAT. Y SUMINISTROS DEL MES

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31/10/2011 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAL DIRECTO 175.000,00

GASTOS DE FABRICA MATERIAL INDIRECTO 25.000,00

INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS MAT. PRIMAS 200.000,00

ASIGNACION DE MATERIALES A PROD. SEGÚN ORDENES

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31/10/2011 NOMINA POR DISTRIBUIR APERTURA 130.000,00

OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR RET. OBRERAS 9,17% 11.921,00

EFECTIVO BANCOS 118.079,00

REGISTRO DE NOMINAS DEL MES

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31/10/2011 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA 60.000,00

GASTOS DE FABRICA MANO DE OBRA INDIRECTA 10.000,00

GASTOS ADMINISTRATIVOS SALARIOS 40.000,00

GASTOS DE VENTAS SALARIOS 20.000,00

NOMINA POR DISTRIBUIR CIERRE 130.000,00

REGISTRO DISTRIBUCION DE NÓMINAS

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31/10/2011 GASTOS DE FABRICA CARGAS Y PROVISIONES 32.893,00

OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR CUOT. PATRONALES 26,17% 18.319,00

GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR VACACIONES 4,16% 2.912,00

GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR AGUINALDO 8,33% 5.831,00

GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR PROVISIONES 8,33% 5.831,00

REGISTRO CARGAS SOCIALES PAT. DE SALARIOS FABRICA

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31/10/2011 GASTOS DE VENTAS CARGAS Y PROVISIONES 9.398,00

GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS Y PROVISIONES 18.796,00

OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR CUOT. PATRONALES 26,17% 15.702,00

GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR VACACIONES 4,16% 2.496,00

GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR AGUINALDO 8,33% 4.998,00

GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR PROVISIONES 8,33% 4.998,00

REGISTRO CARGAS SOCIALES PAT. DE SALARIOS VTA Y ADM.

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31/10/2011 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO CARGA FABRIL APLICADA 84.000,00

GASTOS DE FABRICA CARGA FABRIL APLICADA 84.000,00

REGISTRO TASA PREDETERMINADA DE CF

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31/10/2011 GASTOS DE FABRICA G. INDIRECTOS 12.800,00

DEPREC. ACUM. MAQUINARIA MAQUINARIA 2.500,00

DEPREC. ACUM. EDIFICIOS EDIFICIOS 4.200,00

DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS HERRAMIENTAS 600,00

CARGOS DIFERIDOS SEGUROS 1.000,00

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