Ciclo De Egresos

AUDITORIA IV

7. FRAUDES

7.1 Definición.

Es la práctica de la simulación o del artificio con intención engañar o lesionar a otro. Fraude

Se refiere a cualquier acción o hecho ilegal y no autorizado, perpetrado por un individuo interno o externo a una organización, que infringe todo un rango de posibles pérdidas monetarias, robo de bienes y equipo o daño a éste. Fraude

Aplicado a la contabilidad, consiste en cualquier acto u omisión de un acto de naturaleza dolosa y tanto de mala fe o de negligencia grave. Consiste en despojar al propietario de lo que por derecho le pertenece, sin su consentimiento o conocimiento, o exponer erróneamente una situación, ya sea deliberada o por negligencia grave. Fraude

Abarca un orden de irregularidades y actos ilegales caracterizado por un engaño intencional. Fraude

Puede ser perpetrado en beneficio o detrimento de la organización y por personas de fuera o dentro de la organización. Fraude

Es la NIA que establece la responsabilidad del auditor respecto a la existencia de fraude y error: NIA 240

7.2 FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA COMO FUNCIÓN PREVENTIVA.

El mayor mérito atribuible a la Auditoría Interna debe ser su eficacia para evitar la oportunidad y la tentación a funcionarios y empleados desleales.

Para prevenir los fraudes se debe detectar la existencia de actividades fraudulentas en la organización, que son indicadores, señales, condiciones o síntomas que incrementan la posibilidad de la existencia de un fraude, a lo cual se le llama banderas rojas o red flags.

7.3 RESPONSABILIDAD DE AUDITORIA INTERNA.

La Gerencia es responsable de su prevención.

Es responsable de asistir en la prevención del fraude a través del examen y evaluación de lo adecuado y efectivo del control interno de acuerdo con el riesgo potencial en las diferentes áreas de la organización. Auditoría Interna

En el desarrollo, mantenimiento y evaluación de la suficiencia de control interno, constituye su principal contribución para evitar fraudes, mediante la tramitación de los métodos y controles de operación diarios. La responsabilidad del Auditor Interno

7.5 FACTORES DE RIESGO

Los factores de riesgos se dividen en dos categorías:

 Errores causados por reportes financieros fraudulentos

 Errores causados por malversación de activos.

Los Errores causados por reportes financieros fraudulentos son:

Características de la gerencia:

 Manipulación de controles, presiones e influencias en la preparación de E/F.

Condiciones de la industria:

 Ambiente económico y regulaciones.

Características operacionales y estabilidad financiera.

 Complejidad de transacciones, finanzas y rentabilidad de la entidad.

Los Errores causados por malversación de activos son:

Activos susceptibles a la malversación.

 Alto riesgo de robo, confianza excesiva en personas clave.

Calidad de los controles para detectar irregularidades.

Factores de riesgo que el auditor no debe pasar desapercibidos:

• Motivación de la gerencia para producir información financiera fraudulenta (para tener mayor participación en utilidades o no pagar impuestos).

• Actitudes inadecuadas de la gerencia respecto al C/I y a la preparación de E/F: (falta de vigilancia en controles importantes, violación de leyes, contratación de personal de contabilidad sin experiencia ni preparación técnica).

LAS CLASES DE FRAUDES SON:

1. Gerencial.

2. Interno.

3. Externo.

4. Colusionado.

5. Por socios del negocio.

6. Tecno fraude

7. Con tarjeta de crédito

8. En el capital intelectual.

Se da cuando la gerencia a varios niveles lo patrocina, soporta y dirige, mediante la manipulación y abuso de una política, desarrollando esquemas ingeniosas para el uso ilícito de las prácticas de la empresa. Fraude Gerencial.

Es el que cometen los empleados de la empresa. Se da por la ejecución de actos ilícitos, los que los realizan no poseen habilidades técnicas o sofisticadas, lo hacen porque tienen conocimiento de las debilidades del control interno existentes en la entidad. Fraude interno.

Es el que cometen personas externas a la empresa. Fraude Externo

Es cuando el hecho es llevado a cabo por empleados y personas externas, quienes en común acuerdo utilizan esquemas para hacer uso y apropiarse indebidamente de los bienes de la organización. Fraude Colusionado.

Es el que se da utilizando tecnología moderna de los sistemas electrónicos de datos. Su objetivo no va encaminado siempre a apropiarse de dinero o información, si no a producir perdidas duras por medio de ataques cibernéticos. Tecno fraude

Es un ilícito que se comete por personas que tienen la capacidad y el conocimiento en el manejo de ellas, y que más está afectando a las empresas que reciben pagos ya sea por tarjetas de crédito o debito. Fraude con tarjeta de crédito

Esto se da cuando se introducen espías industriales en las empresas y que sin escrúpulo tratan de apoderarse de conocimiento intelectual para robarlo y venderlo al mejoro postor. Fraude intelectual

LOS ELEMENTOS QUE INDUCEN AL FRAUDE SON:

Previos

 Facilidad de cometer el hecho.

 Deficiente supervisión de actividades.

 Falta de racionalización de recursos.

 Que se justifique la realización del hecho.

 Falta de cultura ética y moral del personal.

De vulnerabilidad.

 Escala de salarios bajos.

 Ambiente de trabajo no atractivo.

 Falta de oportunidad de desarrollo del personal.

 Mala selección de personal.

 Débil sistema de control interno.

 Débil sistema de información.

 Falta de tecnología u obsolescencia de la misma para detectar fraudes.

Cómo y en qué forma se dan los fraudes cometidos contra la empresa:

Dada la magnitud de los métodos seguidos para llevar a cabo tales abusos y la inventiva que se pone al cometerlos, es difícil encontrar una sistematización de tales métodos, pero puede encontrarse una respuesta en los siguientes ejemplos típicos:

 Apropiación de valores que se escapan a la contabilización.

 Uso de comprobantes

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