Clase N°7: Hallazgos - Evidencias - Técnicas y Procedimientos de Auditoría

Clase N°7: Hallazgos - Evidencias - Técnicas y Procedimientos de Auditoría

     Los denominados HALLAZGOS de auditoría, se refieren a debilidades observadas por el auditor durante su trabajo dentro de la estructura del Sistema de Control Interno. Es decir  toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de una empresa.

Los Hallazgos de auditoría deben ser comunicados a la administraciónde la entidad auditada, para tomar las Acciones Correctivas y preventivas.

Los Atributos de los hallazgosLos atributos que deben incluir los hallazgos son:

•Condición: Situaciones actuales encontradas. Lo que es, en términos del hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor interno. “lo que es o se encuentra”

•Criterio: Medidas o normas aplicables,  “Lo que debe o debió ser”

•Causa: Razones de desviación, en cuanto a lo que se considera de por qué sucedió. En este punto hay que tener capacidad de diferenciar, la causa del efecto. “Por qué ocurrió la condición”

•Efecto: Importancia relativa del asunto, señalando el impacto entre “lo que es y lo que debe ser”

•Recomendación: Es la sugerencia constructiva y objetiva que se expone con el firme propósito de erradicar la condición identificada.

Evidencia de Auditoría

Los Procedimientos de Auditoría son el conjunto de técnicas utilizadas por el auditor para evaluar una partida o un conjunto de hechos o circunstancias que le permiten obtener las evidencias necesarias para sustentar su opinión, con relación al examen realizado.

Laevidenciade auditoria es de naturaleza acumulativa y para quetenga  valor  de  prueba,debe ser:  Suficiente, Pertinente y Competente.

Suficiente: Objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos,  conclusiones  y  recomendaciones  del  auditor.  Será suficiente con los resultados aplicados por el Auditor y se encuentren comprobandos

Pertinente: Si la evidencia reunida se relaciona con el objetivo general y específicos de auditoría y ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto de dichos objetivos.

Competente:Si guarda relación con el alcance de la auditoría y además es válida, creíble y confiable.

Existen otros conceptos necesarios mencionar, porque están ligados estrechamente con el valor que tiene la evidencia: •Relevancia •Credibilidad •Oportunidad •Materialidad

 La Obtención de la evidencia se puede obtener desde las cuentas contables que se examinan, de manuales de procedimientos internos, de personas relacionadas a la empresa, (trabajadores o directorio) pero tambien de personas ajenas a la empresa pero tiene relación con ellas ejemplo, clientes o Proveedores.

Tipos de Evidencia

Evidencia Física: Obtenida por inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos (muestra de materiales, mapas, fotos).

Evidencia Documental: Física o electrónica contenida en cartas contratos,registros contables y documentos de la administración (cheques, facturas,contratos, etc.).

Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio oque tienen relación con el mismo, en forma de declaraciones,indagaciones,entrevistas, etc.

Evidencia Analítica:Comprende cálculos, cruce de datos comparativos,razonamientos, separación de la información en sus componentes, etc.

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