Contabilidad

FUENTES DE DATOS Como está dicho, las fuentes de datos de las que se obtienen los antecedentes para preparar los estados financieros son los libros y registros del sistema de contabilidad, especialmente el Libro Mayor. Sin embargo, al precisar estas fuentes en el detalle del trabajo se descubren algunas diferencias. Por ejemplo, en la preparación del Balance y del Estado de Resultados se emplean los saldos de las cuentas, en tanto que al elaborar el Estado de Flujo de Efectivo lo más significativo es el movimiento de cargos y abonos, o sea, los flujos de operaciones. Así los datos para preparar el Balance y el Estado de Resultados se obtienen del Libro Mayor, más específicamente de los saldos de las cuentas contenidas en ese Libro. Es frecuente, sin embargo, que por razones prácticas y facilidad de análisis se obtenga la información desde las cuentas y saldos de las hojas de trabajo que para el efecto se emplean. En ellas se incorporan, simultáneamente con las anotaciones en libros, los ajustes y regularizaciones periódicas que completan los registros del ejercicio y actualizan los saldos. Estas hojas de trabajo corresponden a una extensión del formato conocido con el nombre de Balance de Comprobación y de Saldos. En efecto, en él se anotan las cuentas del Mayor con sus Débitos, sus Créditos y los saldos respectivos; a continuación se registran los cargos y abonos por ajustes y regularizaciones del ejercicio, obteniendo de este modo los saldos finales ajustados de las cuentas que integran el Balance y el Estado de Resultados. En forma simultánea y paralela al registro en la hoja de trabajo los ajustes son asentados en el Libro Diario y traspasados al Mayor, actualizando Débitos, Créditos y, consiguientemente, los saldos de las cuentas. En la figura que sigue se ilustra lo descrito.

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