Cultura Tributaria

1. CULTURA TRIBUTARIA: OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES SIN NEGOCIO

1.1. Actividades generadoras de renta

Se refiere a las actividades que constituyen una fuente permanente y durable de ingresos

para los ciudadanos. Por ejemplo, el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

(alquileres), ganancias de capital (préstamos o intereses), regalías o derechos de autor,

producción de bienes, servicios, comercio, trabajo asalariado y el ejercicio de una

profesión u oficio, entre otros.

1.2. Tributos que pagan los contribuyentes sin negocio según el ente recaudador

Las instituciones encargadas de recaudar los tributos son: la SUNAT en el ámbito nacional

y los municipios en el ámbito local.

En tercero de secundaria se desarrollarán sólo las obligaciones tributarias de los

contribuyentes sin negocio, que pagan sus tributos a la SUNAT y a los municipios.

Los contribuyentes sin negocio sólo pagan el Impuesto a la Renta a la SUNAT. Además, la

SUNAT recauda los siguientes tributos: el Impuesto General a la Ventas (IGV), el Impuesto

Selectivo al Consumo (ISC), el Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS), el Impuesto

Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF),

entre otros.

Los contribuyentes sin negocio también pagan tributos a los municipios, entre ellos se

encuentran: el Impuesto Predial, el Impuesto de Alcabala, el Impuesto al Patrimonio

Vehicular, Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos y Tasas (arbitrios y

licencias), entre otros. En este caso, los contribuyentes sin negocio estarán afectos en la

medida que realicen el hecho gravado.

1.3. El Impuesto a la Renta y sus Categorías

Es un impuesto directo que grava principalmente las rentas que provienen del capital, del

trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores. Se entiende como rentas aquellos

ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos

periódicos.

Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se clasifican en las

siguientes categorías:

a) Primera Categoría:

Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes muebles

(por ejemplo, máquinas o autos) e inmuebles (edificios, casas, etc.).

b) Segunda Categoría:

Rentas de otros capitales. Proviene del rendimiento de inversiones de capital (intereses y

ganancias de capital), patentes, regalías y similares. Contenidos Tributarios – DCN 2009 Tercero de Secundaria

Programa de Cultura Tributaria - SUNAT 50

c) Tercera Categoría:

Rentas provenientes de la actividad comercial, industrial, extracción de recursos naturales,

servicios comerciales y otras actividades expresamente consideradas por la Ley.

d) Cuarta Categoría:

Rentas del trabajo independiente provenientes del ejercicio de una profesión (por ejemplo,

abogados, médicos y contadores, entre otros), ciencia (por ejemplo, un investigador

genético), arte (por ejemplo, pintores y escultores, entre otros) y oficio (por ejemplo,

albañiles y carpinteros, entre otros).

e) Quinta Categoría:

Rentas del trabajo en relación de dependencia (sueldos y salarios y otras rentas del trabajo

independiente expresamente señaladas por la Ley).

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta las personas naturales, las sucesiones

indivisasFPT

8

F, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas. TP

También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la

opción prevista en el Artículo 16º de la Ley del Impuesto a la Renta.

En consecuencia, en lo que respecta al Impuesto a la Renta, clasificamos a los

contribuyentes en:

x Contribuyentes sin negocio: Aquéllos que obtienen rentas de primera, segunda, cuarta y

quinta categorías.

x Contribuyentes con negocio: Aquéllos que generan rentas de tercera categoría.

A continuación, se detallarán las obligaciones tributarias de los contribuyentes sin negocio.

Adicionalmente, se tratarán las obligaciones tributarias que nacen de la relación laboral

entre empleador y trabajador, como las contribuciones sociales (Aportes a ESSALUD y la

ONP).

En el Cuadro Nº 01 se consignan las cinco categorías del Impuesto a la Renta.

PT

8

Figura legal que se produce a la muerte de una persona y que tiene vigencia hasta que se hace la declaratoria de herederos. TPContenidos Tributarios – DCN 2009 Tercero de Secundaria

Programa de Cultura Tributaria - SUNAT 51

Cuadro N° 01

Categorías del Impuesto a la Renta

* Cuando se brinda el servicio a una empresa, ésta efectuará la retención por el monto indicado.

De la lectura del Cuadro N° 1 se deduce que:

x Si es persona natural o una sucesión indivisa, y se dedica a arrendar o subarrendar

bienes muebles o inmuebles, obtendrá ingresos por Rentas de Primera Categoría.

x En tanto, si genera ingresos por otros capitales, como el caso de regalías, marcas,

patentes o ganancia de capital (venta o cesión de derechos de bienes inmuebles con

excepción de la casa habitación), las personas naturales, sucesiones indivisas o las

sociedades conyugales obtendrán Rentas de Segunda Categoría.

CATEGORÍAS CONTRIBUYENTES CONCEPTO

PAGOS A CUENTA

MENSUALES

Primera

Persona natural,

sucesión indivisa o

sociedad conyugal

Ingresos de alquileres o

subarrendamiento de bienes

muebles o inmuebles. Ejemplo:

alquiler de una casa o de un

vehículo.

- 5% del alquiler pactado.

Segunda

Persona natural,

sucesión indivisa o

sociedad

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