DL 824: El impuesto sobre la renta

DL 824: Impuesto a la renta

ARTICULO1: establécese, de conformidad a la presente ley, a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.

ARTICULO2: para los efectos de la presente ley se aplicarán, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones establecidas en el código tributario y, además, salvo que la naturaleza del texto lo implique otro significado, se entenderá:

1- “Renta” los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del artículo 14 bis, las rentas percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan.

2- “renta devengada” aquélla sobre la cual se tiene un título o derecho, independiente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.

3- “renta percibida” aquélla que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe, asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.

4- “renta mínima presunta” la cantidad que es susceptible de deducción alguna por parte del contribuyente.

5- “capital efectivo” el total del activo con exclusión de aquellos valores que no representen inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden.

En el caso de contribuyentes no sometidos a las normas del artículo 41, la valorización de los bienes que conformas su capital efectivo se hará por su valor real vigente a la fecha en que se determine dicho capital. Los bienes físicos del activo inmovilizado se valorizarán según su valor de adquisición debidamente reajustado de acuerdo a la variación experimentada por el IPC entre el último día del mes que anteceda al de su adquisición y el último día del mes que anteceda a aquel en que se determine el capital efectivo, menos las depreciaciones anuales que autorice la dirección. Los bienes físicos del activo realizable se valorizaran según su valor de costo de reposición en la plaza respectiva a la fecha en que se determine el citado capital, aplicándose las normas contempladas en el n°3 del artículo 41.

6- “sociedades de personas” las sociedades de cualquier clase o denominación, excluyéndose únicamente las S.A.

Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por acciones reguladas en el párrafo 8 del título VII del código de comercio, se considerarán anónimas.

7- “año calendario” el periodo de 12 meses que termina el 31 de diciembre.

8- “año comercial” el periodo de 12 meses que terminan el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los casos de término de giro, del primer ejercicio del contribuyente o de aquel en que opere por primera vez la autorización de cambio de fecha del balance, el periodo que abarque el ejercicio respectivo según las normas del inciso 7 y 8 del artículo 16 del código tributario.

9- “año tributario” el año en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.}

ARTICULO3: salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país.

Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el país, durante los 3 primeros años contados desde su ingreso a Chile solo estará afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus prórrogas, se aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el inciso primero.

ARTICULO4: la sola ausencia o falta de residencia en el país no es causal que determine la pérdida de domicilio en Chile, para los efectos de esta ley. Esta norma se aplicará, asimismo, respecto de las personas que se ausenten del país, conservando el asiento principal de sus negocios en Chile, ya sea individualmente o a través de sociedades de personas.

ARTICULO5: las rentas efectivas o presuntas de una comunidad hereditaria corresponderán a los comuneros en proporción de sus cuotas en el patrimonio común.

Mientras dichas cuotas no se determinen, el patrimonio hereditario indiviso se considerará como la continuación de la persona del causante y gozará y le afectarán, sin solución de continuidad, todos los derechos y obligaciones que a aquél le hubieren correspondido de acuerdo con la presente ley. Sin embargo, una vez determinadas las cuotas de los comuneros en el patrimonio común, la totalidad de las rentas que correspondan al año calendario en que ello ocurra deberán ser declaradas por los comuneros de acuerdo con las normas del inciso anterior.

En todo caso, transcurrido el plazo de tres años desde la apertura de la sucesión, las rentas respectivas deberán ser declaradas por los comuneros de acuerdo con lo dispuesto en el inciso primero. Si las cuotas no se hubieren determinado en otra forma se estará a las proporciones contenidas en la liquidación del impuesto de herencia. El plazo de tres años se contará computando por un año completo la porción de año transcurrido desde la fecha de la apertura de la sucesión hasta el 31 de diciembre del mismo año.

ARTICULO6: en los casos de comunidades cuyo origen no sea la sucesión por causa de muerte o la disolución de la sociedad conyugal, como también en los casos de sociedades de hecho, los comuneros o socios serán solidariamente responsables de la declaración y pago de los impuestos de esta ley que afecten a las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad de hecho.

ARTICULO7: también se aplicará el impuesto en los casos de rentas que provengan de:

1- Depósitos de confianza en beneficio de las criaturas que están por nacer o de personas cuyos derechos son eventuales.

2- Depósitos hechos en conformidad a un testamento u otra causa.

3- Bienes que tenga una persona a cualquier título fiduciario y mientras no se acredite quienes son los verdaderos beneficiarios de las rentas respectivas.

ARTICULO8: los funcionarios fiscales, de instituciones semifiscales, de organismos fiscales y semifiscales de administración autónoma y de instituciones o empresas del estado, o en que tenga participación el Fisco o dichas instituciones y organismos, o de las municipalidades y las universidades del estado o reconocidas por el estado, que presten servicios

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