Derecho Tributario

INSTITUTO PROFESIONAL PROVIDENCIA

ESCUELA DE INGENIERÍA Y GESTIÓN

Ingeniería en Administración de Empresas

Mención Finanzas

TITULO DEL TRABAJO

Módulo 3

DERECHO TRIBUTARIO

Nombre Integrantes

Tania Lagos Mellado

Santiago

Orlando Maureira Perez

Sede/Sección: La Serena / 002

Asignatura: Derecho Tributario

24 noviembre, 2014

EJERCICIO

La empresa XyZ Importadora y Exportadora Ltda. está siendo investigada por hechos constitutivos de delitos tributarios, ha cometido fraudes detectados por el SII, que consisten en maniobras para disminuir el pago del impuesto anual a la renta, integrando facturas falsas en su contabilidad. Estas facturas fueron imputadas a servicios de terceros por un monto de $ 5.890.000 valor neto, disminuyendo además en su momento el IVA débito fiscal. El Gerente de Finanzas lo contrata a usted para efecto de ver la posibilidad de solucionar estos temas, considerando que el Contador ha sido despedido, una vez que se recibió la visita de fiscalizadores del SII y se detectó el fraude cometido.

Para efecto de análisis preliminar del caso se sugiere revisar el artículo 97 No. 4 incisos 1º y 3º, respectivamente. También se sugiere revisar el artículo 162 del código tributario, considerando que el SII ya inicio la investigación caratulado como Delito Tributario.

Resolución del caso

Independiente de su análisis preliminar, se solicita responder las siguientes preguntas:

a) ¿Por qué o cuál es el fundamento para que una factura sea falsa?

Corresponde precisar que una factura es falsa o irregular, no solo cuando no cumple con los requisitos formales establecidos para esos efectos en el ART. 69 del reglamento del DL N° 825, contenido en el decreto supremo N° 55, de 1977, de hacienda.

 CUANDO NO SE ENCUENTRA AUTORIZADA POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

 CUANDO CUMPLIENDOLOS, NO DA CUENTA DE OPERACIONES REALES, SINO FICTICIAS

 AL SER EMITIDOS DICHOS DOCUMENTOS UNICAMENTE CON EL FIN QUE TERCEROS UTILICEN UN CREDITO FISCAL INEXISTENTE.

En caso en que funcionarios fiscalizadores del SII, en visitas inspectivas a oficinas de una empresa con giro comercialde exportador de productos agrícolas, y al practicársele una auditoria a los registros contables, se le detecta la contabilización de facturas no fidedignas emitidas por proveedores irregulares, y la posterior utilización maliciosa del crédito fiscal iva con respaldo de esa misma documentación, procede que se le curse la denuncia respectiva por infracción al n° 4 del art. 97 del código tributario.

b) ¿El servicio contabilizado constituye delito, si en realidad nunca fue prestado a la empresa

El que maliciosamente confeccione, venda o facilite, a cualquier titulo

Guías de despacho, facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas, falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de cometer o posibilitar la comisión de los delitos descritos en este número, será sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a máximo y con una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales.

c) ¿Cuál es la sanción que afectará al contribuyente por la maniobra efectuada con el IVA?

Las declaraciones maliciosamente

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