Empresa: PUBLIFACIL S.A.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Tiempo

HECHO POR

C A J A-BANCOS

3 horas

Fernando Vite

1. Revise el cuestionario de Control Interno y asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados.
2. Verifique que  los comprobantes se encuentren debidamente autorizados.
3. Investigue cualquier comprobante que forme parte del fondo y que tenga fecha anterior a la última reposición.
4. Obtengan del cliente una lista de los funcionarios autorizados para firmar cheques.
5. .Revise todas las conciliaciones bancarias al 31n de diciembre del 2007 y asegúrese que todas las cuentas estén conciliadas a esa fecha.

Detalle excepciones y tome nota de las conciliaciones que muestren un número significativo de partidas en conciliación y antiguas que no están siendo correspondidas en forma oportuna a efecto de recomendar su depuración por parte del cliente.  Observe si existe evidencia de revisión y aprobación por un funcionario autorizado y documente el resultado de su revisión mediante memo.

1.    Verifique extensiones aritméticas.
2.     Verifique saldos según libros de las conciliaciones contra registros auxiliares y saldos según bancos contra estado de cuenta bancario.
3.     Verifique la razonabilidad y adecuado reconocimiento de las partidas conciliatorias:  (N/D, N/C, Depósitos en tránsito, y cheques girados y no cobrados).
4.  Seleccione partidas conciliatorias para verificación contra documentación soporte, considerando de acuerdo al riesgo identificado.
5.    Determine si el tiempo de permanencia como partida conciliatoria si es razonable.

1. Explique los traspasos a cuenta Bancarias especiales (para nóminas, fondos de caja chica) y verifique que tanto las entradas como las salidas quedaron reflejadas en el mismo período.
2. El encargado de la Auditoria deberá discutir con los funcionarios responsables los siguientes:

• Cheques por cantidades importantes no cobrados a la fecha de que se termine la revisión.
• Partidas de conciliación con antigüedad por más de un mes.
• Ingresos no depositados de inmediato.
• Irregularidades en los comprobantes y cualquier otra observación.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

TIEMPO

HECHO POR

DOCUMENTOS Y CUENTAS  POR COBRAR

6 horas

Sandra Vera

1. Revise el cuestionario de Control Interno y asegúrese de que los procedimientos indicados han sido observados.

1. El auditor debe comprobar que la compañía hizo un corte adecuado e las transacciones de ventas, examinando la documentación que ocupare las últimas salidas de mercaderías o servicios en el ejercicio y las primeras salidas y devoluciones importantes que se registraran en el periodo posterior, igualmente las cuentas que hayan sido afectadas.

ARQUEOS:

1. Mediante la inspección (Arqueo) verifique las características y garantías colaterales registradas en libros.

1. En base al punto 1 y 2 prepare un P/T con la finalidad de verificar la naturalidad de la cuenta que entregan lo siguiente:

1. Beneficiario
2. Fecha del documento
3. Fecha de vencimiento
4. Tipo de intereses
5. Intereses por cobrar
6. Cobros posteriores
7. Garantías
8. Abonos

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Tiempo

HECHO POR

CONFIRMACIÓN:

1. Solicitar confirmación  de las cuentas por cobrar de los deudores, incluyendo monto, fecha, condiciones, tasas de interés, garantía, etc.  Concordar respuestas con los registros de la compañía e investigar cualquier excepción.  
2. Solicitar segunda confirmación de ser necesarios ( 15 días después)
3. Investigar  las solicitudes de confirmación devueltas por correo.  Cuando sea posible, conseguir direcciones más exactas y enviarlas  nuevamente.  Cuando no existan mejores direcciones, y para cuentas que no respondan, aplicar procedimientos alternos de auditoría.
4. Analizar la antigüedad de las cuentas por cobrar para obtener evidencia total de cobrabilidad, destacando aquellas cuentas que puedan requerir seguimiento.

COBRABILIDAD:

1. Cerciorarse  de la cobrabilidad de los saldos en cuentas por medio de discusiones con funcionarios  responsables de la empresa, por los resultados de las confirmaciones,  por el examen de cobros subsecuentes, por la inspección de evidencia de las garantías,  por el análisis del valor de la garantía, por la evaluación de la capacidad de crédito del deudor, etc.
2. Realizar una revisión analítica de los ingresos de cuentas por cobrar considerando factores como:

1. Ingresos del año corriente, comparados con los del año anterior;
2. Promedio de saldos pendientes para el año corriente comparados con los del año anterior.
3. Tasas de interés actuales sobre pagaré y cuentas por cobrar;
4. Cambios sustanciales en los saldos durante el año; y
5. Razonabilidad de acumulaciones en el balance general, considerando los factores mencionados arriba.

1. Revisar la aplicación de principios de contabilidad revelantes, en cuanto a propiedad y consistencia.
2. Revisar lo apropiado de la clasificación de cuentas por cobrar y  clasifíquelos de acuerdo con:

• Clientes
• Funcionarios y empleados
• Otras cuentas por cobrar

1. Documentar  los asuntos para revelación en los estados financieros  y verificar en la medida que se considere  necesario ( activo en prendas, cuentas por cobrar de entes relacionados, etc.)

PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

1. Obtenga o prepare un análisis del movimiento de la estimación de cuentas incobrables durante el ejercicio.
2. Compruebe que los créditos del ejercicio a esta cuenta coinciden  con el cargo a Resultado con el objeto de determinar si no se castigó algún saldo directamente.
3. Revise los cargos hechos a esta  cuenta por saldos incobrables asegurándose de que fueron debidamente autorizados de acuerdo a las disposiciones de la Ley del I.R., para su deducibilidad; y que exista un control adecuado sobre los cobros ocasionados de cuentas canceladas.

En consideración a los hallazgos de los pasos anteriores,  determinar si a la fecha del balance es adecuada la provisión para cuentas incobrables.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Tiempo

HECHO POR

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

ANTICIPOS AL PERSONAL

1. La cuenta anticipos al Personal será probada en el programa de – Nómina. Asegúrese efectuar referencias  cruzadas.

OTRAS CUENTAS.

1. Determine si es necesario obtener confirmación de algún saldo en otras  cuentas por  cobrar, deudores varios, funcionarios y empleados, tomando atención el monto, y  naturaleza de  los saldos.
2. Concilie los totales de estas cuentas con libro mayor.
3. Determine la antigüedad de los saldos y discuta con un funcionario responsable sobre dichas cuentas para resolver sobre el ajuste de las mismas.
4. Efectúe aclaraciones sobre el origen de los saldos importantes.

El encargado de Auditoria

1. El encargado de la Auditoria deberá discutir con los funcionarios responsables lo siguiente:

• Cobrabilidad de la cartera
• Provisión para cuentas malas
• Cobertura y garantía de las cuentas.